中文字幕影视,欧美一级二级在线观看,av在线激情,亚洲国产福利视频,国产精品久久久久久亚洲影视,亚洲午夜视频在线,日本在线不卡二区

信托與避稅

2018年第01期    作者:朱宏劍    閱讀 12,224 次

近代信托制度是普通法傳統(tǒng)的特殊產(chǎn)物，是英國的“特產(chǎn)”。作為英美法系中特有的“雙重物權(quán)”模式在信托最初形態(tài)——用益制度上得到確立，即受托人在形式上擁有信托財產(chǎn)的所有權(quán)，但在實質(zhì)上信托財產(chǎn)的所有權(quán)又為受益人所享有，受托人必須按照一定的目的管理處分信托財產(chǎn)。英美法系中信托的“雙重物權(quán)”理念被廣為推廣，甚至影響到了嚴格遵循“一物一權(quán)”、“物權(quán)一元”的大陸法系。我國《信托法》第一條規(guī)定：“本法所稱信托，是指委托人基于對受托人的信任，將財產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或特定目的，進行管理或者處分的行為。”

信托在法律上切斷了委托人與其財產(chǎn)之間的所有權(quán)鏈條，受托人擁有信托財產(chǎn)的名義所有權(quán)，而真正的或享有利益的所有者是受益人。信托具有四個方面的屬性：所有權(quán)與利益相分離、信托財產(chǎn)獨立性、信托責任的有限性、信托管理的連續(xù)性。信托一旦有效設立，即獨立于委托人、受托人以及受益人的自有財產(chǎn)之外，從而成為一項獨立運作的財產(chǎn)。信托的這些特質(zhì)使得如何合理有效地避稅成為了人們在設計信托產(chǎn)品時的重要考量，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，信托避稅也成為一個重要的避稅方式。

信托避稅的幾個方式：

一、所得稅的信托避稅

1.分散所得規(guī)避累進稅率

現(xiàn)代各國的所得稅率往往采用高額累進稅率，所得收入越高則適用的稅率越高。信托因為可以輕易轉(zhuǎn)移和分散所得功能，從而有效地降低所得稅的課增。

2.累積信托利益不予分配

累積信托主要是指信托收益沒有分配或被積累的那些信托，通過累積信托收益最終以資產(chǎn)形式返回，課以延期納稅，有效避稅。據(jù)此，財產(chǎn)所有權(quán)人可以通過累積信托來積累信托利益，累計期限越長則信托財產(chǎn)越龐大。如果累積后的收入通過設置信托轉(zhuǎn)移至低稅率受益人的手中，如父母為子女設置的信托、祖父母為孫子女設置的信托等。

二、通過遺產(chǎn)信托避稅

一些富人往往會在承認信托的避稅地設立國外信托機構(gòu)，將名下財產(chǎn)委托給信托機構(gòu)管理，在信托契約中約定財產(chǎn)的處理方式。由于信托資產(chǎn)的保密性，可通過信托資產(chǎn)的分割將其財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到繼承人或受贈人的名下。此時，財產(chǎn)的所有權(quán)歸信托所有，在委托人去世后，富人的所在國將不能對國外信托控制下的財產(chǎn)征稅，借此可以逃避有關國家的繼承稅、遺產(chǎn)稅或贈與稅。

三、利用公益信托避稅

公益信托是指為了公共利益的目的，使整個社會或社會公眾的一個顯著重要的部分受益而設立的信托。公益信托應當同時具備三個標準：一是目的公益性；二是效果公益性；三是完全公益性。也即設立該信托并非為委托人或特定利益人謀求私利，而是為了發(fā)展社會公益事業(yè)，促進社會的文明與進步。各國在界定公益信托時各不相同，但各國稅法一般都會給予公益信托的財產(chǎn)及收益在稅收方面給予優(yōu)惠，減免各種稅負。許多納稅人便借此方式進行避稅。例如，委托人將財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給公益信托，主張向信托做出的支付為可抵扣的公益捐助。但事實上，委托人向公益信托做出的捐助是為了信托財產(chǎn)所有人或者所有人家庭的利益。

四、設立離岸信托避稅

承認信托的國家或地區(qū)從信托可以割斷委托人與其財產(chǎn)所有權(quán)的關聯(lián)，一般對財產(chǎn)所有權(quán)人委托給受托人的財產(chǎn)及所產(chǎn)生的收益不再征稅，納稅人很容易通過信托的方式擺脫其居住國對其財產(chǎn)或所得的征稅權(quán)。眾多跨國納稅人利用避稅港設立離岸信托進行避稅，主要方式如下：

1.通過離岸信托轉(zhuǎn)移財產(chǎn)

高稅率國家的委托人將信托財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給在避稅地設立的離岸信托，就可以避免由這些財產(chǎn)產(chǎn)生的高額稅收。信托財產(chǎn)可以是動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，也可以是債權(quán)等財產(chǎn)性權(quán)利。

2.利用國際稅收協(xié)議的方式相結(jié)合

國際稅收協(xié)定作為避免國際間雙重征稅的一種協(xié)議，對促進國際經(jīng)濟的發(fā)展起到了重要作用?？鐕纠脟H稅收協(xié)定中的稅收優(yōu)惠條款進行避稅，通過在某個國家設立離岸信托，然后到與該國有稅收協(xié)議的國家從事經(jīng)濟活動，從而使該離岸信托享受到其直接投資所不能享受到的稅收優(yōu)惠。

3.設立自益信托隱瞞對關聯(lián)公司的控制

委托人設立自益信托把擁有所有權(quán)的關聯(lián)公司委托給避稅地的信托公司進行管理，信托公司就成為了該關聯(lián)公司名義上的所有人，隱蔽了該關聯(lián)公司的真實所有權(quán)屬，這樣委托人就可以在一定程度上擺脫稅法對關聯(lián)交易的約束，從而達到減輕賦稅的目的。

4.設置多重信托獲取信托優(yōu)惠

不同的避稅地對信托的法律規(guī)制各不相同，委托人可以根據(jù)各避稅地具體的優(yōu)惠制度，靈活選擇不同的避稅地設立信托，由此達到避稅目的。例如，依巴哈馬的法律，受托人不必是本國居民，信托財產(chǎn)不必存放在巴哈馬，并頒布了《資產(chǎn)保護法》以對抗債權(quán)人和大陸法系國家的裁決。根據(jù)澤西島法律的相關規(guī)定，若境內(nèi)受托人取得的信托財產(chǎn)為境外財產(chǎn)，且受益人非澤西島居民，則受托人不必繳納所得稅。在這種情況下，委托人可以先在巴哈馬設立信托，然后將信托財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給位于澤西島的受托人，由受托人在澤西島進行信托財產(chǎn)的管理。在這個方案中，受托人、委托人、受益人雖分處不同的地方，但卻能最大限度地享受到各地稅收政策所帶來的優(yōu)惠。

朱宏劍

上海博韻律師事務所主任，上海律協(xié)信托業(yè)務研究委員會委員。

業(yè)務方向：信托、互聯(lián)網(wǎng)金融、企業(yè)債權(quán)債務。