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菲律賓外國(guó)投資法律實(shí)務(wù)要點(diǎn)

2019年第09期    作者:文│EMERICO O.DE GUZMAN 饒堯    閱讀 6,765 次

隨著第二屆“一帶一路”國(guó)際合作高峰論壇的成功舉辦，共建“一帶一路”已經(jīng)成為完善全球發(fā)展模式以及全球治理的重要途徑。正如習(xí)總書(shū)記所說(shuō)，“共建‘一帶一路’的朋友圈越來(lái)越大，好伙伴越來(lái)越多，合作質(zhì)量越來(lái)越高，發(fā)展前景越來(lái)越好”，中國(guó)企業(yè)走出去的意愿也越來(lái)越強(qiáng)。然而，“一帶一路”沿線國(guó)家的投資環(huán)境和法律體系差別較為巨大，對(duì)于有投資意向的中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)始終存在。

近年來(lái)，隨著中菲關(guān)系的快速發(fā)展，中國(guó)已躍居為菲律賓第一大貿(mào)易伙伴。在中菲兩國(guó)簽署《共建“一帶一路”合作諒解備忘錄》之后，菲律賓也加入了“一帶一路”朋友圈，中國(guó)企業(yè)掀起赴菲律賓投資的熱潮。由于菲律賓關(guān)于投資的法律較為繁雜，對(duì)外資企業(yè)也有諸多限制規(guī)定，于是我們從菲律賓投資法律制度出發(fā)，有針對(duì)性地整理了與中國(guó)投資者赴菲投資息息相關(guān)的要點(diǎn)加以介紹。

 

一、菲律賓外商投資的監(jiān)管部門

在菲律賓的外商直接投資主要由以下政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批及/或監(jiān)管：

1.證券交易委員會(huì)（SEC）

SEC監(jiān)督管理所有在菲律賓開(kāi)展業(yè)務(wù)的公司、合伙或組織。有意向赴菲律賓投資的外國(guó)投資者可以根據(jù)《外國(guó)投資法案(1991)》（FIA）進(jìn)行登記，并從SEC取得相應(yīng)許可證，以成立各種商事企業(yè)（例如境內(nèi)公司或子公司、分公司、代表處）。SEC也有權(quán)制定和監(jiān)管影響菲律賓證券市場(chǎng)的政策和建議。

2.投資委員會(huì)（BOI）

BOI通過(guò)實(shí)施財(cái)政和非財(cái)政激勵(lì)措施來(lái)監(jiān)管和促進(jìn)在菲投資。BOI每年向菲律賓總統(tǒng)推薦一項(xiàng)投資優(yōu)先計(jì)劃，該計(jì)劃明確菲律賓的優(yōu)先投資領(lǐng)域。企業(yè)如果從事優(yōu)先投資領(lǐng)域的，可以在BOI進(jìn)行登記并獲得財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)（例如所得稅免稅期和某些稅收豁免）和非財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)（例如聘用外籍人士和簡(jiǎn)化海關(guān)程序）資格。

3.菲律賓經(jīng)濟(jì)區(qū)管理局（PEZA）

PEZA對(duì)特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)和工業(yè)區(qū)投資進(jìn)行監(jiān)管，并通過(guò)實(shí)施財(cái)政和非財(cái)政激勵(lì)措施促進(jìn)此類投資。出口生產(chǎn)商或信息技術(shù)（IT）服務(wù)出口商所在的經(jīng)濟(jì)區(qū)和IT園區(qū)或建筑可能受到PEZA監(jiān)管而被視為單獨(dú)的關(guān)稅區(qū)，這些出口生產(chǎn)商或信息技術(shù)（IT）服務(wù)出口商在PEZA進(jìn)行登記后可以享受上述財(cái)政和非財(cái)政激勵(lì)措施。

4.菲律賓中央銀行（BSP）

BSP對(duì)銀行和行使準(zhǔn)銀行職能的非銀行金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管。其職能包括外國(guó)股權(quán)投資和合格外幣貸款登記，使商事企業(yè)得以從菲律賓銀行體系中獲得外匯。

二、 外國(guó)投資者在菲開(kāi)展業(yè)務(wù)常見(jiàn)的公司結(jié)構(gòu)

一般而言，外國(guó)投資者可以在沒(méi)有當(dāng)?shù)睾献骰锇榈那闆r下在菲律賓從事商業(yè)活動(dòng)，但前提是菲律賓《憲法》或法律并未要求該類業(yè)務(wù)全部或部分由菲律賓國(guó)民所有。菲律賓總統(tǒng)會(huì)不時(shí)簽發(fā)外國(guó)投資負(fù)面清單（FINL），F(xiàn)INL列明了僅限菲律賓公民、全部或部分由菲律賓國(guó)民擁有的實(shí)體進(jìn)行投資的領(lǐng)域。

對(duì)外國(guó)投資者而言，最常使用的公司形式是菲律賓分公司或子公司。但也有外國(guó)投資者根據(jù)實(shí)際需求，選擇設(shè)立代表處、地區(qū)總部或區(qū)域運(yùn)營(yíng)總部。

三、菲律賓政府對(duì)合資企業(yè)的監(jiān)管

菲律賓政府要求外國(guó)投資者與當(dāng)?shù)毓窘M建的商事合資企業(yè)遵守菲律賓《憲法》和法律中規(guī)定的所有權(quán)限制（在FINL中列明）。

FINL列出了通用于所有企業(yè)的所有權(quán)限制，例如私有土地和內(nèi)銷企業(yè)的所有權(quán)。FINL還根據(jù)商事企業(yè)擬從事的商業(yè)活動(dòng)列出了所有權(quán)限制，例如適用于電信、廣告、公用設(shè)施等行業(yè)的限制。

根據(jù)修訂后的《憲法》和《公共土地法案》，只有菲律賓公民或菲律賓國(guó)民的持股比例不低于總股本百分之六十的公司才能獲得并持有私有土地的所有權(quán)。

根據(jù)FIA（在FINL中也有所體現(xiàn)），外國(guó)投資者投資于內(nèi)銷企業(yè)（即商品或服務(wù)全部銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的企業(yè)，或出口的商品或服務(wù)始終不超過(guò)總產(chǎn)量60%的企業(yè)）的參股比例通常不得超過(guò)總股本的百分之四十，除非該企業(yè)的最低實(shí)繳資本不低于20萬(wàn)美元（在這種情況下，外國(guó)投資者在此類公司中的持股比例可以達(dá)到100%）。此外，如果企業(yè)涉及政府規(guī)定的先進(jìn)技術(shù)或直接雇員不少于50名，在實(shí)繳資本不低于10萬(wàn)美元的前提下，外國(guó)投資者的持股比例可以超過(guò)百分之四十。

與此相對(duì)，根據(jù)FIA，外國(guó)投資者在出口企業(yè)（即出口量占其總產(chǎn)量至少百分之六十的企業(yè)，無(wú)論是作為制造商、加工商、服務(wù)提供商還是貿(mào)易商）中的持股比例可以達(dá)到百分之一百，但前提是外國(guó)投資者并未受到《憲法》或法律規(guī)定的其他限制，例如私有土地的所有權(quán)或公用事業(yè)運(yùn)營(yíng)權(quán)。

值得注意的是，修訂后的《菲律賓反掛名法》對(duì)規(guī)避菲律賓國(guó)籍法的行為實(shí)施懲戒并規(guī)定了刑事處罰，外國(guó)人以及將姓名或公民身份用于規(guī)避國(guó)籍法的菲律賓“傀儡”可能被處以最高十五年的監(jiān)禁并處罰款。

四、針對(duì)外國(guó)投資者并購(gòu)的監(jiān)管

菲律賓政府要求外國(guó)投資者遵守菲律賓《憲法》和法律中規(guī)定的所有權(quán)限制（在FINL中列明），從而對(duì)外國(guó)投資者的并購(gòu)行為進(jìn)行監(jiān)管。

根據(jù)FINL，某些行業(yè)僅限由菲律賓國(guó)民全資持有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)，例如：大眾媒體（不包括錄制）；實(shí)繳資本低于250萬(wàn)美元（由菲律賓比索折算）的零售貿(mào)易企業(yè)；私營(yíng)安保機(jī)構(gòu)；小規(guī)模采礦業(yè)；群島水域、領(lǐng)海和專屬經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)的海洋資源利用，以及河流、湖泊、海灣和瀉湖的自然資源小規(guī)模利用；駕駛艙所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理；核武器或生物、化學(xué)和放射性武器和人員殺傷地雷的制造、修理、儲(chǔ)存和/或銷售；以及鞭炮和其他煙火裝置制造。

另一方面，某些行業(yè)允許外國(guó)投資者持有不超過(guò)百分之四十的股權(quán)，例如自然資源勘探、開(kāi)發(fā)和利用；私人土地所有權(quán)；以及公共設(shè)施運(yùn)營(yíng)和管理。

2015年8月9日，第10667號(hào)《共和國(guó)法案》（又稱《菲律賓競(jìng)爭(zhēng)法案》）（PCA）生效，意在促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，從而服務(wù)于消費(fèi)者的利益，使消費(fèi)者有權(quán)對(duì)市場(chǎng)上銷售的商品和服務(wù)進(jìn)行選擇。為保護(hù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，PCA實(shí)行強(qiáng)制性、可暫緩的并購(gòu)?fù)ㄖ贫取Ｈ绻娌⒒蚴召?gòu)（包括合資）交易的金額達(dá)到PCA實(shí)施條例中規(guī)定的最低門檻，則該交易應(yīng)予暫緩，直至取得菲律賓競(jìng)爭(zhēng)委員會(huì)（PCC）的批準(zhǔn)，或直至等待期結(jié)束而PCC未作出任何決定。

如果交易金額已達(dá)到最低門檻，則交易各方應(yīng)在最終協(xié)議簽署之日起三十天內(nèi)通知PCC。通常，在按規(guī)定提交通知表后，PCC將在十五天內(nèi)確定提交的文件是否完整。如確認(rèn)文件提交完整，則PCC將進(jìn)入第一階段審查，最長(zhǎng)期限為三十天。在第一階段審查期間，PCC可以（a）在期限屆滿之前批準(zhǔn)交易；（b）任由期限屆滿，則交易自動(dòng)視為批準(zhǔn)；（c）要求提供更多信息。如PCC要求提供更多信息，則將進(jìn)入第二階段審查，最多可以延長(zhǎng)六十天。在第二階段審查期間，PCC可以（a）在期限屆滿之前批準(zhǔn)交易；（b）任由期限屆滿，則交易自動(dòng)視為批準(zhǔn)。外國(guó)投資者在擬定交易時(shí)間表時(shí)應(yīng)將PCA項(xiàng)下強(qiáng)制通知所需的等待期考慮在內(nèi)。

根據(jù)PCA實(shí)施條例，違反上述PCC通知要求的協(xié)議應(yīng)視為無(wú)效，各當(dāng)事人將被處以交易金額百分之一到百分之五的行政罰款。

五、外國(guó)投資者在菲律賓投資談判所涉主要稅種介紹

菲律賓稅收分為國(guó)稅和地稅。國(guó)稅應(yīng)根據(jù)《國(guó)內(nèi)稅法典》（NIRC）和《海關(guān)現(xiàn)代化和關(guān)稅法案》（2016年6月16日生效）向國(guó)家政府繳納。

國(guó)稅包括但不限于以下稅種：

企業(yè)所得稅：

稅率為百分之三十，征稅對(duì)象是注冊(cè)企業(yè)（即內(nèi)資或居民外資企業(yè)（RFC））的應(yīng)稅收入（即收入總額減去允許扣除的金額）。另外，非居民外資企業(yè)（NRFC）應(yīng)就其在菲律賓取得的收入總額繳納百分之三十的所得稅。

資本利得稅：

征稅對(duì)象是以下財(cái)產(chǎn)的銷售、易貨、交換或有償處置：（i）視為固定資產(chǎn)的不動(dòng)產(chǎn)，及（ii）未在當(dāng)?shù)刈C券交易所交易或出售的境內(nèi)企業(yè)的股份。

分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)匯出稅：

稅率為百分之十五，征稅對(duì)象是分支機(jī)構(gòu)向其總部匯出的所有利潤(rùn)。其計(jì)稅基礎(chǔ)是申請(qǐng)或指定用于匯出的全部利潤(rùn)，不允許任何稅務(wù)扣除（但在PEZA注冊(cè)的活動(dòng)除外）。外國(guó)公司在每一納稅年度內(nèi)來(lái)源于菲律賓境內(nèi)的利息、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)（包括技術(shù)服務(wù)報(bào)酬）、薪金、工資、津貼、年金、酬金或其他固定或可確定的年度、定期或偶然的收入、利潤(rùn)、所得和資本利得均應(yīng)視為分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)，但僅限于與其在菲律賓的貿(mào)易或經(jīng)營(yíng)存在有效聯(lián)系的情況。

內(nèi)資公司或 RFC從內(nèi)資公司收到的公司間股息無(wú)需繳稅。NRFC收到的股息應(yīng)繳納百分之三十的最終預(yù)提稅，但根據(jù)NIRC的免稅條款規(guī)定或稅收條約予以豁免的除外。

不當(dāng)累積收益稅：

稅率為百分之十，征稅對(duì)象是各公司不當(dāng)累積的收益，允許公司累積超過(guò)其合理經(jīng)營(yíng)需要的收益或利潤(rùn)。

附加福利稅：

該稅種對(duì)向特定員工發(fā)放的附加福利的總計(jì)貨幣價(jià)值征稅，要求雇主向國(guó)內(nèi)稅務(wù)局代扣代繳。

增值稅（VAT）：

稅率為百分之十二，征稅對(duì)象是銷售、出租商品或財(cái)產(chǎn)以及在商業(yè)貿(mào)易往來(lái)中提供的服務(wù)。該稅種在企業(yè)的年度總銷售額和/或收入超過(guò)3,000,000.00菲律賓比索時(shí)征收。商品進(jìn)口（無(wú)論是否發(fā)生在貿(mào)易或商業(yè)往來(lái)過(guò)程中）均需繳納VAT。

比例稅：

比例稅的征收對(duì)象是銷售額或收入豁免繳納 VAT的主體，以及國(guó)內(nèi)或國(guó)際承運(yùn)人、提供特定通信服務(wù)的人/實(shí)體、銀行和非銀行金融中介、融資公司、保險(xiǎn)公司，以及出售當(dāng)?shù)刈C券交易所上市公司股票的人/實(shí)體等。

消費(fèi)稅：

征收對(duì)象是進(jìn)口貨物以及在菲律賓國(guó)內(nèi)生產(chǎn)或制造并用于國(guó)內(nèi)銷售/消費(fèi)或其他目的的特定商品（例如煙酒）。

單據(jù)印花稅：

征收對(duì)象是簽署的文件、票據(jù)、貸款合同，以及債務(wù)、權(quán)利或財(cái)產(chǎn)的承兌、讓與、銷售及轉(zhuǎn)讓 文件。

關(guān)稅：

根據(jù)進(jìn)口商品的完稅價(jià)格進(jìn)行征收。關(guān)稅稅率取決于商品落入的稅則分類。

修訂版 NIRC 于 2018 年 1 月1 日起生效。稅收改革包括修改個(gè)人所得稅、附加福利稅、VAT、資本利得稅和單據(jù)印花稅，并且提高了汽車、燃料和含糖飲料的消費(fèi)稅。

地稅由地方政府征收，并應(yīng)根據(jù)地方政府法規(guī)向相關(guān)財(cái)產(chǎn)、個(gè)人或企業(yè)所在地的政府部門繳納。地方稅包括但不限于以下稅種：

地方營(yíng)業(yè)稅：

地方營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在特定稅務(wù)管轄區(qū)內(nèi)從事商業(yè)的特權(quán)進(jìn)行年度征繳的稅種。其計(jì)稅基礎(chǔ)是收入或收益總額。

房產(chǎn)稅：

房產(chǎn)稅是向不動(dòng)產(chǎn)（例如土地、建筑物、機(jī)械設(shè)備和其他附加物）進(jìn)行年度征繳的稅種。

社區(qū)稅：

社區(qū)稅是向在菲律賓從事商業(yè)活動(dòng)的居民自然人和法人進(jìn)行年度征繳的稅種。

 

 

EMERICO O. DE GUZMAN菲律賓ACCRALAW事務(wù)所合伙人，菲律賓律師協(xié)會(huì)(IBP)法律顧問(wèn)，環(huán)太平洋律師協(xié)會(huì)(IPBA)法律實(shí)務(wù)委員會(huì)顧問(wèn)及聯(lián)席主席。業(yè)務(wù)方向：勞動(dòng)人事、上訴業(yè)務(wù)、外包服務(wù)。

饒堯

上海匯衡律師事務(wù)所主任，上海律協(xié)對(duì)外宣傳與聯(lián)絡(luò)委員會(huì)委員，黃浦律工委委員。

業(yè)務(wù)方向：公司并購(gòu)、跨境交易、合規(guī)監(jiān)管。