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摘要

在新冠疫情對經(jīng)濟發(fā)展造成明顯影響、實體經(jīng)濟受創(chuàng)的現(xiàn)實背景之下，增值稅期末留抵退稅政策的推廣實行為納稅人起到了雪中送炭之功，退稅資金直達(dá)企業(yè)，能夠為其提供最為直接、最為有效的資金流支持，有力緩解疫情之下企業(yè)沉重的經(jīng)營壓力。但是，根據(jù)14號公告第三條的規(guī)定，為享受這一政策，企業(yè)必須要避免在36個月內(nèi)實施過騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票行為。

留抵退稅政策是企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的一面“鏡子”，對合規(guī)者是“雪中送炭”，對違規(guī)者則是“當(dāng)頭一棒”。政策在適用條件上對納稅人的財稅合規(guī)提出了一定要求，在稅收大數(shù)據(jù)的支持之下稅務(wù)機關(guān)對于騙取留抵退稅行為也具備更強的稽查能力。基于此，面對“以數(shù)治稅”，企業(yè)唯有掌握相關(guān)的數(shù)字能力，進(jìn)行自我預(yù)警和管理，才能在實現(xiàn)健康發(fā)展的同時，對稅收優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。

 

關(guān)鍵詞：增值稅  留抵退稅  以數(shù)治稅

 

一、 “留抵退稅”中稅局?jǐn)?shù)據(jù)稽查邏輯及措施

相較于“以賬控稅”“以票控稅”，“以數(shù)治稅”對稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)都提出更高要求，實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”的分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變，是適應(yīng)數(shù)字時代，推進(jìn)智慧稅務(wù)的必然要求。隨著金稅四期的籌劃和智能稅務(wù)系統(tǒng)的招標(biāo)，“以數(shù)治稅”已經(jīng)成為不可逆的時代趨勢。企業(yè)能夠做的是提前部署，從執(zhí)法邏輯倒推合規(guī)路徑，運用大數(shù)據(jù)產(chǎn)品對自身風(fēng)險首先進(jìn)行合規(guī)自查。

在國稅總局及各地稅局有關(guān)騙取留抵退稅案件的曝光公告中，頻見“稅收大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)分析”的表述。在國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局的曝光公告中，稅務(wù)部門指出其“根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析線索”依法查處納稅人騙取留抵退稅案件，并將“加強稅收大數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險防控……依托稅收大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)分析，不斷加大打擊力度，對造假虛開騙取留抵退稅違法行為予以堅決打擊?！?/span>國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局同樣提到，稅務(wù)部門“根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析線索，依法查處了……騙取留抵退稅案件”，并“將充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，對騙取留抵退稅案件進(jìn)行‘速立、快查、嚴(yán)辦’，嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為。”

國家稅務(wù)總局稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理局有關(guān)負(fù)責(zé)人對此提供了更為具體的說明：稅務(wù)部門依托稅收大數(shù)據(jù)，進(jìn)一步健全以“信用＋風(fēng)險”為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系，將風(fēng)險防控措施嵌入留抵退稅業(yè)務(wù)辦理的全過程，構(gòu)建“事前預(yù)審、事中審核、事后抽檢”的風(fēng)險防控機制，對留抵退稅納稅人風(fēng)險進(jìn)行全景掃描、精準(zhǔn)畫像，根據(jù)掃描畫像結(jié)果采取相應(yīng)的防控措施。

（一）稅務(wù)機關(guān)防控違規(guī)風(fēng)險

具體來看，稅務(wù)部門主要沿以下路徑對納稅人辦理留抵退稅業(yè)務(wù)展開風(fēng)險防控。

1.事前預(yù)審

事前階段，稅務(wù)部門即借助于稅收大數(shù)據(jù)，對符合留抵退稅申請條件的納稅人進(jìn)行風(fēng)險研判，提前一步進(jìn)入風(fēng)險防控階段，對存在異常情況的納稅人進(jìn)行約談提醒、督促整改。

2.事中審核

事中環(huán)節(jié)，在確保依法規(guī)范、高效快捷地為納稅人辦理留抵退稅的同時，稅務(wù)部門對提交留抵退稅申請的納稅人信息進(jìn)行審核校驗，對納稅人風(fēng)險狀況進(jìn)行研判，準(zhǔn)確描繪納稅人掃描畫像，根據(jù)研判結(jié)果針對性地展開留抵退稅業(yè)務(wù)分類辦理。

3.事后抽檢

留抵退稅業(yè)務(wù)辦理完畢后，稅務(wù)機關(guān)仍要對已辦理留抵退稅的納稅人進(jìn)行跟蹤管理，開展常態(tài)化風(fēng)險分析，精準(zhǔn)識別、發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)享受疑點企業(yè)，快速有效核實處置。對違規(guī)享受的追回已退稅款，涉嫌騙取留抵退稅的及時移交稽查部門查處。

（二）稅務(wù)機關(guān)查處違法行為

對于發(fā)現(xiàn)的納稅人騙取留抵退稅違法行為，稅務(wù)部門將根據(jù)納稅人是否具備主觀故意要素，進(jìn)行分類處理：

對非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的企業(yè)，約談提醒，促其整改。

對惡意造假騙取留抵退稅的企業(yè)，依法從嚴(yán)查辦，按規(guī)定將其納稅信用直接降為D級，采取限制發(fā)票領(lǐng)用、提高檢查頻次等措施，同時依法對其近3年各項稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查，并延伸檢查其上下游企業(yè)。涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

從近年的稅務(wù)稽查動態(tài)來看，金稅四期稅務(wù)稽查系統(tǒng)為主管部門的大數(shù)據(jù)智能稅務(wù)稽查提供強有力的技術(shù)支持。2020年11月13日，國家稅務(wù)總局發(fā)布2020年12月政府采購項目名稱為“金稅四期決策智慧端之指揮臺及配套功能建設(shè)項目”的意向公告，金稅四期的上線提上日程。幾乎是同期，2020年11月25日，國家稅務(wù)總局深圳市稽查局公布智慧案件辦理系統(tǒng)的中標(biāo)結(jié)果，根據(jù)計劃，2021年12月底前智慧稽查項目將交付驗收，完成系統(tǒng)集成測試，用戶培訓(xùn)、項目初驗和項目終驗。

（三）“以數(shù)治稅”下金稅四期的建設(shè)內(nèi)容

相比于之前的稅務(wù)稽查系統(tǒng)，金稅四期智慧稽查功能升級，從以下5個方面進(jìn)行項目建設(shè)：

1.違法企業(yè)發(fā)現(xiàn)

基于內(nèi)外部數(shù)據(jù)，結(jié)合業(yè)務(wù)專家辦案經(jīng)驗，主動掃描發(fā)現(xiàn)潛在違法風(fēng)險企業(yè)，從而主動出擊打擊違法犯罪。

2.疑點線索分析

能針對不同來源的線索信息，梳理線索分析的差異性，提煉線索分析的重點，制作線索分析報告。

3.手法感知預(yù)警

對各類涉稅違法行為進(jìn)行監(jiān)控，對涉稅違法行為的新風(fēng)險、新手法及時感知預(yù)警。

4.業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)互動

建立互聯(lián)網(wǎng)采集模塊，匯集與公安、海關(guān)、人行交換的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為稽查選案分析提供多源數(shù)據(jù)支撐。

5.違法態(tài)勢研判

針對不同涉稅違法行為，從行業(yè)分布、區(qū)域分布、犯罪趨勢等維度對稅收違法走勢進(jìn)行分析預(yù)測。此外，還將建立五大智能分析系統(tǒng)：虛開增值稅發(fā)票智能分析、騙取出口退稅智能分析、偷逃稅智能分析、重點行業(yè)涉稅違法智能分析、主要稅種涉稅違法智能分析。

二、“留底扣稅”重點風(fēng)險點分析

在增值稅留抵退稅政策之下，退稅資金直達(dá)企業(yè)，能夠為其提供最為直接、最為有效的現(xiàn)金流支持，有力緩解疫情之下企業(yè)沉重的經(jīng)營壓力。但是，根據(jù)14號公告第三條的規(guī)定，為享受這一政策，企業(yè)必須要避免被認(rèn)定為在36個月內(nèi)實施過騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票行為。

在此之前，虛開發(fā)票等涉稅違法行為已被列為稅務(wù)稽查重點領(lǐng)域，《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》即強調(diào)重點查處虛開（及接受虛開）發(fā)票、隱瞞收入、虛列成本、利用“稅收洼地”和關(guān)聯(lián)交易惡意稅收籌劃以及利用新型經(jīng)營模式逃避稅等涉稅違法行為；自2022年4月1日起實施大規(guī)模增值稅留抵退稅政策以來，全國稅務(wù)系統(tǒng)更是加強了對騙取留抵退稅違法行為的打擊力度，各地多起騙取留抵退稅案件被依法查處，典型案件亦被選取曝光，可見稅務(wù)機關(guān)的查處決心。

 

表1 典型騙取留抵退稅案

數(shù)據(jù)來源：各省市稅務(wù)局官網(wǎng)

 

針對一系列涉稅違法案件，國家稅務(wù)總局、公安部、最高人民檢察院、海關(guān)總署、中國人民銀行和國家外匯管理局六部門指出，將深入貫徹落實常態(tài)化打擊虛開騙稅違法犯罪的工作部署，堅持精誠共治、精準(zhǔn)打擊，常打長打、長治長效，進(jìn)一步加大打擊力度，持續(xù)保持對虛開騙稅等涉稅違法犯罪行為重拳出擊的高壓態(tài)勢。同時，按照黨中央、國務(wù)院實施新的組合式稅費支持政策特別是大規(guī)模留抵退稅部署，將防范和打擊騙取留抵退稅違法犯罪行為作為六部門常態(tài)化打擊重點，對騙取留抵退稅等涉稅違法犯罪行為露頭就打、嚴(yán)懲不貸。

在主管部門的嚴(yán)打環(huán)境之中，納稅人應(yīng)當(dāng)堅決防范騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票行為，這既是享受增值稅留抵退稅政策的前提條件，更是避免承擔(dān)嚴(yán)肅違法后果的必然要求。

進(jìn)項發(fā)票的合規(guī)問題，是“留底扣稅”案件發(fā)生的高頻點更是重點，通過大數(shù)據(jù)案例分析，進(jìn)項稅額虛增有以下十二大情形，具體如下：

表2 虛增進(jìn)項稅額常見風(fēng)險

序號	具體內(nèi)容
1	用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣
2	用于抵扣進(jìn)項稅額的運輸業(yè)發(fā)票是否真實合法：是否有用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）所發(fā)生的的運費抵扣進(jìn)項；是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進(jìn)項稅額；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額等情況
3	是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額的情況。具體包括：擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）
4	用于抵扣進(jìn)項稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是否真實合法；進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實際生產(chǎn)是否相匹配
5	發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
6	從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的進(jìn)項稅額。是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進(jìn)項稅額抓出的情況
7	用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)是否抵扣進(jìn)項稅額
8	非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)是否抵扣進(jìn)項稅額
9	非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)是否抵扣進(jìn)行稅額
10	非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項稅額
11	非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項稅額
12	購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，是否抵扣進(jìn)項稅額

 

三、 “以數(shù)治稅”背景下，企業(yè)財稅合規(guī)數(shù)字化的總體策略

大數(shù)據(jù)分析監(jiān)測和多部門涉稅信息共享下，稅務(wù)機關(guān)不僅通過稅務(wù)方面掌握信息，還可以通過其他部門掌握納稅人大量的經(jīng)濟數(shù)據(jù)信息，徹底打破了信息壁壘，稽查范圍更廣，且稅務(wù)機關(guān)可以多維度的分析比對，“將風(fēng)險防控措施嵌入留抵退稅業(yè)務(wù)辦理的全過程……對留抵退稅納稅人風(fēng)險進(jìn)行全景掃描、精準(zhǔn)畫像”絕不僅僅是稅務(wù)部門的監(jiān)管設(shè)想，多個曝光案件證明，以“信用＋風(fēng)險”為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系已然是稅務(wù)部門嚴(yán)厲打擊騙取留抵退稅案件的有力助手，納稅人必須對此做好充分準(zhǔn)備，落實企業(yè)稅務(wù)合規(guī)。

（一）強化“業(yè)財稅一體化”數(shù)字合規(guī)建設(shè)

所謂“業(yè)財稅一體化”是指業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)一體化智能管理。將業(yè)務(wù)合規(guī)、稅務(wù)合規(guī)、財務(wù)合規(guī)融入納入企業(yè)經(jīng)營的各個流程，實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)管理、稅務(wù)管理、資金管理、財務(wù)管理全面貫通，實現(xiàn)企業(yè)基于價值鏈的內(nèi)外部信息互聯(lián)，提高效率，降低風(fēng)險。

2022年4月，中央全面深化改革委員會第二十五次會議審議通過了《關(guān)于加強數(shù)字政府建設(shè)的指導(dǎo)意見》，意見要求推動政府?dāng)?shù)字化、智能化運行，發(fā)揮數(shù)字化在政府履行經(jīng)濟調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理等方面職能的重要支撐作用，構(gòu)建協(xié)同高效的政府?dāng)?shù)字化履職能力體系。在“數(shù)字政府”的數(shù)字監(jiān)管下，政府監(jiān)管部門對企業(yè)的業(yè)財稅數(shù)據(jù)能夠?qū)崟r、精準(zhǔn)、全面了解和掌握，對經(jīng)營異常的企業(yè)可以“近距離”監(jiān)管和查處。

在“數(shù)字政府”和“以數(shù)治稅”智慧稽查雙重背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)監(jiān)管趨勢，構(gòu)筑自身“業(yè)財稅一體化”經(jīng)營數(shù)字化模型，對自身經(jīng)營各項數(shù)據(jù)指標(biāo)做到更加細(xì)致的了解，清楚企業(yè)存在的風(fēng)險，對企業(yè)自身進(jìn)行畫像與預(yù)判，實現(xiàn)實時預(yù)警和處置，才能與時俱進(jìn)。

（二）強化發(fā)票合規(guī)管理與風(fēng)險預(yù)警

進(jìn)項發(fā)票的合規(guī)管理，是當(dāng)前企業(yè)財稅管理的核心環(huán)節(jié)。隨著發(fā)票監(jiān)管力度的不斷加大，進(jìn)項發(fā)票合規(guī)問題也成為企業(yè)面臨的一大稅務(wù)風(fēng)險。如上海市稅務(wù)局在2021年末發(fā)布公告，著力實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。在全電子發(fā)票的控制下，在開具發(fā)票、交付發(fā)票、查驗發(fā)票過程中，稅務(wù)部門均可通過大數(shù)據(jù)監(jiān)察網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審查，對企業(yè)的任何違規(guī)行為進(jìn)行稽查，結(jié)合海量政府?dāng)?shù)據(jù)的匹配和互通，能夠做到精準(zhǔn)預(yù)警和管理，與只能依靠傳統(tǒng)的人工線下審查相比，稽查覆蓋面更寬，稽查力度更大。

發(fā)票是記載企業(yè)日常經(jīng)營的“紅細(xì)胞”，具有數(shù)量多、頻率高、內(nèi)容雜的特點。僅通過簡單的驗證無法快速準(zhǔn)確識別可能存在的虛開虛受發(fā)票的風(fēng)險，而且發(fā)票風(fēng)險是動態(tài)的，發(fā)票收錄時正常，一段時間后可能因為各種原因變?yōu)楫惓?/span>，由此導(dǎo)致的無法成為合法成本的問題屢見不鮮。因此需要強化對發(fā)票的精細(xì)化、數(shù)據(jù)化合規(guī)預(yù)警與管理。建議企業(yè)可按需建立電子發(fā)票數(shù)據(jù)庫和原始發(fā)票數(shù)據(jù)庫，為后續(xù)企業(yè)發(fā)票溯源以及數(shù)字化管理提供數(shù)字支撐，與此同時嘗試分類管理發(fā)票，提升發(fā)票管理水平。

（三）加強對上游供應(yīng)商風(fēng)險評估與預(yù)警

企業(yè)需要及時全方位了解供應(yīng)商狀態(tài)：一是通過供應(yīng)商基本狀態(tài)、供應(yīng)商負(fù)面風(fēng)險、供應(yīng)商經(jīng)營異常信息、供應(yīng)商股東核查，供應(yīng)商存續(xù)狀態(tài)及刑事風(fēng)險等方面，為提前對供應(yīng)商進(jìn)行評估以及風(fēng)險預(yù)警；二是通過風(fēng)險規(guī)則庫、外部風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，結(jié)合當(dāng)前的監(jiān)管重點熱點，針對性防范與企業(yè)有經(jīng)濟往來的上游企業(yè)的合規(guī)問題，落實數(shù)據(jù)化發(fā)票管理責(zé)任，提前預(yù)警虛開風(fēng)險，大幅降低虛受風(fēng)險，減少稅務(wù)犯罪發(fā)生的可能性，為有效應(yīng)對和查處稅務(wù)（虛受發(fā)票）、市場監(jiān)管（商業(yè)賄賂）、刑事舞弊（職務(wù)侵占、挪用資金、串通招投標(biāo)、經(jīng)營同業(yè)業(yè)務(wù)）等各類重點違法行為提供強有力的數(shù)據(jù)支撐。

對供應(yīng)商的系統(tǒng)評估具體可以包含以下三個方面：

1.經(jīng)營異常企業(yè)核查

核查供應(yīng)商（銷方）是否注銷、或者被吊銷營業(yè)執(zhí)照等基本市場主體登記注冊狀態(tài)。

2.供應(yīng)商負(fù)面風(fēng)險預(yù)警

核查供應(yīng)商是否存在失信公告、執(zhí)行公告、查封凍結(jié)公告，是否存在重大發(fā)票違法信息，是否被列入政府采購領(lǐng)域黑名單、電子商務(wù)領(lǐng)域嚴(yán)重失信企業(yè)黑名單。并根據(jù)監(jiān)管重?zé)狳c，排摸供應(yīng)商及供應(yīng)商下游企業(yè)，獲取企業(yè)相關(guān)負(fù)面信息。

3.稅務(wù)黑名單核查

核查供應(yīng)商是否存在諸如偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票、虛開普通發(fā)票、走逃（失聯(lián)）等違法類型及其它黑名單風(fēng)險評估項。

四、 財稅合規(guī)數(shù)字化的有效實踐路徑

（一）風(fēng)險導(dǎo)向，以發(fā)票大數(shù)據(jù)為核心

以風(fēng)險為導(dǎo)向，發(fā)票大數(shù)據(jù)推動的合規(guī)管理是企業(yè)改革、行政監(jiān)管和大數(shù)據(jù)時代背景下的必然選擇。稅務(wù)部門憑借對發(fā)票大數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)分類監(jiān)管，在開具發(fā)票、交付發(fā)票、查驗發(fā)票的全過程進(jìn)行大數(shù)據(jù)監(jiān)察，對企業(yè)高頻存在的稅務(wù)、市場監(jiān)管違法行為和企業(yè)內(nèi)部違規(guī)行為進(jìn)行畫像建模。

相應(yīng)地，企業(yè)也可把發(fā)票作為事中監(jiān)管的重點，發(fā)票的價值絕不僅在于金額，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、開票日期、銷售方等豐富的信息內(nèi)涵可以對企業(yè)上述各項風(fēng)控指標(biāo)進(jìn)行預(yù)判，為反壟斷、反商業(yè)賄賂、關(guān)聯(lián)交易等重點監(jiān)管領(lǐng)域提供事前自我合規(guī)檢查的渠道；同時深入財務(wù)、投資、采購等營運環(huán)節(jié)，打破職能部門間的信息壁壘，增強企業(yè)管理控制的協(xié)同效應(yīng)，助力企業(yè)以稅務(wù)稽查的邏輯來倒推合規(guī)管理。

（二）用好“發(fā)票探針”，以合規(guī)數(shù)據(jù)庫為鏈條

企業(yè)合規(guī)數(shù)據(jù)庫包含其日常經(jīng)營所產(chǎn)生的全方面、多種類信息，將其作為“發(fā)票探針”，通過其建立數(shù)據(jù)庫打通企業(yè)營運各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)數(shù)字化全面合規(guī)預(yù)警。

1.基于要素管理的全鏈路追溯機制

合規(guī)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫可以基于發(fā)票要素進(jìn)行全鏈路追溯，形成獨立風(fēng)險規(guī)則引擎，憑借強大的研發(fā)能力和實務(wù)經(jīng)驗，借助稅局的監(jiān)管思路實現(xiàn)動態(tài)邏輯交互，從而及時對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判和警示。具體而言，即通過發(fā)票鏈，將基于人員、業(yè)務(wù)團隊、合同和供應(yīng)商的全鏈路追溯機制貫穿起來，以發(fā)票為抓手，實現(xiàn)對海量、具體、高頻發(fā)票的精細(xì)化管理，對發(fā)票票面上4485個貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱和750個簡稱進(jìn)行數(shù)據(jù)內(nèi)容重組，重構(gòu)并可畫像，實現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)可追溯，讓報表、憑證、數(shù)字、數(shù)據(jù)實現(xiàn)無縫連接和流轉(zhuǎn)，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)管理。

此外，在建立合規(guī)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的同時，通過大數(shù)據(jù)發(fā)票合規(guī)系統(tǒng)的建設(shè)，讓該系統(tǒng)變成“合規(guī)血糖儀”，讓企業(yè)在經(jīng)營過程中，實現(xiàn)無痛、無感、實時和精準(zhǔn)的合規(guī)保護。

2.基于發(fā)票流程的全生態(tài)合規(guī)管控

合規(guī)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫可以根據(jù)發(fā)票流程，實施閉環(huán)合規(guī)管理，完成事前、事中和事后的全過程把控。

（1）事前，評估供應(yīng)商資質(zhì)、提供預(yù)警

①精準(zhǔn)管控，形成合規(guī)層面的精準(zhǔn)管理，建立獨立規(guī)則引擎。

②缺票量自查，自動計算企業(yè)缺票量，以此為參考，安排發(fā)票抵扣報銷事宜。

③供應(yīng)商合規(guī)評估，從受懲黑名單、失信名單、執(zhí)行公告、稅務(wù)和食藥監(jiān)管等多方面考察供應(yīng)商負(fù)面信息。

（2）事中，核檢發(fā)票風(fēng)險、實現(xiàn)模塊化管控

①對發(fā)票風(fēng)險進(jìn)行綜合評估，主要包括發(fā)票核驗監(jiān)控、企業(yè)負(fù)面風(fēng)險、風(fēng)險規(guī)則評估和黑名單評估。

②考慮實行團隊制管理，由管理員掌握全部發(fā)票信息，團隊其他成員僅對自己導(dǎo)入的發(fā)票擁有權(quán)限，實現(xiàn)后續(xù)可追溯、可歸責(zé)。

③分類別實行發(fā)票模塊化管理，重點監(jiān)控容易發(fā)生合規(guī)風(fēng)險的發(fā)票類型，按季、半年和年進(jìn)行周期性合規(guī)風(fēng)險評估。

（3）事后，鎖定風(fēng)險發(fā)票、提供可視化方案。

①實時處置交易風(fēng)險，針對基于各類交易的風(fēng)險事件，通過系統(tǒng)直接明確主體和人員，及時鎖定風(fēng)險發(fā)票，有利于追責(zé)。

②對交易主體進(jìn)行實時風(fēng)控，關(guān)注供應(yīng)商的信用風(fēng)險，尤其是各類嚴(yán)重違法行為導(dǎo)致失信，進(jìn)而提供實時化預(yù)警方案。

③建立交易發(fā)票的實時預(yù)警制度，針對風(fēng)險事件直接關(guān)聯(lián)的相關(guān)發(fā)票，實現(xiàn)高風(fēng)險預(yù)警，并對涉及的所有發(fā)票進(jìn)行風(fēng)險提示，提供可視化方案。

（三）合規(guī)更為盈利，實現(xiàn)增效降險增潤

為合規(guī)，更為盈利，數(shù)據(jù)在幫助企業(yè)降低運營風(fēng)險、抵御行政監(jiān)管的同時，可以為其創(chuàng)造意想不到的價值。

1.防范內(nèi)部侵蝕，增加管理效率

通過建立財稅大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對內(nèi)部財務(wù)實施全方面管理，確保企業(yè)發(fā)票利用、合同簽訂等經(jīng)營行為的合法合規(guī)性。此外，企業(yè)可以指定專門的財務(wù)人員以及合規(guī)管理人員，由專人負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營所涉發(fā)票事務(wù)，同時通過指定合規(guī)管理人員，形成各部門、各專員之間相互制約、相互監(jiān)督的規(guī)范機制，防止有關(guān)人員利用職權(quán)實施損害企業(yè)利益、甚至違法犯罪的行為。

內(nèi)部管理、運營機制的稅務(wù)合規(guī)控制，有助于防范相關(guān)人員實施利益輸送、損害企業(yè)利益的行為，減少損失、增強管理效率。

2.避免違規(guī)行為，降低法律風(fēng)險

如前所述，在國家加大留抵退稅政策實施力度的同時，稅務(wù)機關(guān)也針對更大規(guī)模、更大范圍的留抵退稅政策實施中出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行重點稽查，加大打擊力度。2022年5月10日，財政部、稅務(wù)總局和人民銀行三部門聯(lián)合舉行新聞發(fā)布會，表示“稅務(wù)部門外打騙取留抵退稅違法行為，內(nèi)查稅務(wù)人員落實留抵退稅政策失職失責(zé)行為特別是內(nèi)外勾結(jié)、通同作弊等違法違紀(jì)行為”，稅務(wù)機關(guān)對于留抵退稅環(huán)節(jié)違法違規(guī)行為的處罰決心可見一斑。

面對如此強勢的稅務(wù)機關(guān)，面對“以數(shù)治稅”有力推行，企業(yè)只有依托發(fā)票的大數(shù)據(jù)管理，才能有效降低稅務(wù)違法風(fēng)險，避免行政處罰的發(fā)生，開源節(jié)流，保證企業(yè)收益。

3.精細(xì)管理發(fā)票，應(yīng)享盡享政策紅利

上述留抵退稅的相關(guān)新政，旨在有效提振市場主體信心、推動經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展。只有符合一定條件的納稅人才可以享受該政策紅利，如新規(guī)要求“納稅信用能級為A級或者B級”“申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形”“申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上”等，如此種種，無一不在倒逼企業(yè)盡快實現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)。

面對發(fā)票處理需求大且流程復(fù)雜的現(xiàn)實，企業(yè)通過選用專業(yè)的大數(shù)據(jù)財稅工具進(jìn)行輔助管理，依托大數(shù)據(jù)資源，通過數(shù)據(jù)可視化分析，為企業(yè)的經(jīng)營成本核算、進(jìn)項發(fā)票管理和合規(guī)運營提供助力。如根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。但是面對海量的增值稅電子普通發(fā)票，因為其數(shù)量多、單張稅額少以及統(tǒng)計麻煩等原因，很多企業(yè)財務(wù)并未將其進(jìn)行進(jìn)項抵扣，但是通過大數(shù)據(jù)財稅工具就可以秒級對上述數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計和匯總，為企業(yè)增加營收，面對出臺的各類財稅政策，通過數(shù)字化能力，可以實現(xiàn)政策紅利應(yīng)享盡享，真正實現(xiàn)降本增效振利潤。

五、結(jié)語

面對留抵退稅新政策帶來的惠企利民紅利，以及當(dāng)前監(jiān)管部門通過數(shù)據(jù)化監(jiān)管系統(tǒng)嚴(yán)厲打擊稅收違法行為的執(zhí)法態(tài)勢，企業(yè)的風(fēng)險與收益并存。如何在利用“留抵退稅”等政策的過程中，實現(xiàn)稅務(wù)經(jīng)營風(fēng)險最小化與稅收獲惠最大化，確保稅務(wù)政策的應(yīng)享盡享，已成為企業(yè)發(fā)展亟需解決的重點問題。

發(fā)票作為“以數(shù)治稅”的核心抓手，可以巧妙地將業(yè)務(wù)、法律和財稅串聯(lián)起來，其具有數(shù)量多、頻率高和內(nèi)容雜的特征，因而需要依托數(shù)據(jù)庫精細(xì)化管理才能更好實現(xiàn)其本身價值。精細(xì)化的進(jìn)項發(fā)票數(shù)據(jù)管理，讓其作為企業(yè)合規(guī)職能的動態(tài)化便捷預(yù)警工具，為應(yīng)對稅務(wù)查處、市場監(jiān)管、刑事舞弊等重大合規(guī)風(fēng)險提供詳實的數(shù)據(jù)支撐，幫助企業(yè)有效且高效地完成合規(guī)管理工作。

風(fēng)險導(dǎo)向、數(shù)據(jù)推動的合規(guī)管理，是企業(yè)在改革、行政監(jiān)管和大數(shù)據(jù)時代背景下的必然選擇。采用集業(yè)財稅于一體的合規(guī)管理系統(tǒng)，利用進(jìn)項發(fā)票為底層數(shù)據(jù)，能夠主動挖掘違規(guī)線索；充分利用風(fēng)險規(guī)則模型以實現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險的在線監(jiān)測和事前事中事后閉環(huán)管理，能夠確保合規(guī)審查與監(jiān)測的敏銳度和前瞻性，推進(jìn)合規(guī)權(quán)力落地；通過專而不泛、有的放矢地提升企業(yè)業(yè)財稅的數(shù)字化合規(guī)能力，才能抵御監(jiān)管風(fēng)險，充分享受政策紅利，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定、健康和長久發(fā)展。