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以案為鑒，可以知得失。
廣東省湛江市中級(jí)人民法院(2016)粵08刑初121號(hào)顏廣興等走私普通貨物案刑事判決書，是我見到過的緝私局“失分”最嚴(yán)重的的案件，大量的指控金額因?yàn)閭刹殡A段取證不充分而未得到法院的支持。結(jié)合本案，分享一下緝私偵查機(jī)關(guān)偵辦香煙走私案件中應(yīng)當(dāng)注意的取證問題。
一、 區(qū)分進(jìn)口香煙與國(guó)產(chǎn)香煙
對(duì)未查獲實(shí)物的香煙，僅僅通過賬單或者發(fā)貨記錄核定稅款時(shí)，一定要在偵查階段通過筆錄固定香煙的類型。同一個(gè)牌子的香煙，有些是專供出口的，有些就是在國(guó)內(nèi)銷售的，如果不做進(jìn)一步區(qū)分，后續(xù)的指控就會(huì)遇到障礙。
對(duì)于郭某某1、郭某某涉嫌走私香煙、非法經(jīng)營(yíng)香煙的香煙數(shù)量的認(rèn)定、區(qū)分。根據(jù)目前附案的證據(jù)，現(xiàn)場(chǎng)查扣到的香煙經(jīng)偵查機(jī)關(guān)委托煙草部門鑒定、兩次盤點(diǎn)后，認(rèn)定其中走私香煙3435條、國(guó)產(chǎn)香煙3441條。偵查機(jī)關(guān)根據(jù)扣押到郭某某1、郭某某的送貨單上記錄的涉案香煙的名稱、數(shù)量，經(jīng)歸納、總結(jié)、整理，統(tǒng)計(jì)出郭某某1送貨單上記錄的走私香煙、國(guó)產(chǎn)香煙的數(shù)量交由郭某某1、郭某某確認(rèn)。經(jīng)審查、核對(duì)附案的送貨單，送貨單上記錄的均系涉案香煙的簡(jiǎn)稱，如塔山、百年塔山、白塔山、合南、軟南、硬南、9克、10克、12克、軟椰、軟經(jīng)典、軟玉溪、合經(jīng)典、世紀(jì)經(jīng)典、平經(jīng)典、合雙、合梅、五葉神、紅利某、金某、白520、咭雙、茶花、平960、順1906、白沙等香煙名稱及數(shù)量。偵查機(jī)關(guān)事實(shí)上沒有扣押到送貨單上的香煙。據(jù)郭某某1供述，區(qū)分國(guó)產(chǎn)香煙或者走私香煙，香煙外包裝上寫有“授權(quán)生產(chǎn)”、“專供出口”字樣或者外包裝上是英文的都是走私香煙，其向某興訂購(gòu)的走私香煙有軟盒、硬盒、罐裝、12克、9克的南洋雙喜、愛喜、專供出口的真龍、椰樹、金色阿某1、授權(quán)生產(chǎn)的紅塔山等品牌香煙，并辨認(rèn)了扣押到的9克、12克、軟南、合南、罐裝南洋紅雙喜、白520、百年塔山、授權(quán)生產(chǎn)的白塔山、金某、專供真龍、標(biāo)注有“中國(guó)稅收未結(jié)／專供出口”字樣的金裝椰樹、經(jīng)典椰樹、白沙煙等走私香煙的照片。此外，郭某某1對(duì)偵查機(jī)關(guān)扣押到其的供貨單進(jìn)行了辨認(rèn)，并一一指出了供貨單上涉案香煙簡(jiǎn)稱代表的香煙品牌，其中郭某某1指出，供貨單上的軟椰代表軟盒椰樹牌香煙，合南、軟南（底南）、罐南分別代表進(jìn)口的硬盒、軟盒、罐裝的南洋雙喜牌香煙、塔山代表硬盒白色紅塔山牌國(guó)產(chǎn)香煙、百年塔山代表硬盒百年紅塔山牌國(guó)產(chǎn)香煙、合詩(shī)瑪代表阿某1牌國(guó)產(chǎn)香煙，9克、10克、12克分別代表煙氣煙堿量分別為9毫克、10毫克、12毫克的“中南?！迸茋?guó)產(chǎn)香煙、白520代表白色硬盒進(jìn)口的520牌香煙。
根據(jù)目前附案證據(jù)，偵查機(jī)關(guān)僅憑供貨單上記錄的涉案香煙的簡(jiǎn)稱以及郭某某1的供述，在沒有實(shí)際扣押到涉案香煙對(duì)涉案香煙的外觀標(biāo)識(shí)進(jìn)行實(shí)物辯別，并取樣送煙草檢驗(yàn)部門進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確區(qū)分的情況下，是不能全面、準(zhǔn)確、科學(xué)地辯別出供貨單上記錄為簡(jiǎn)稱的涉案香煙到底是國(guó)產(chǎn)香煙或者走私香煙的。例如供貨單上簡(jiǎn)稱為9克、12克的香煙，據(jù)郭某某1辯認(rèn)供稱系代表煙氣堿量為9毫克、12毫克的“中南海”牌國(guó)產(chǎn)香煙，又據(jù)郭某某1對(duì)扣押的走私香煙照片的辨認(rèn)及其供述，郭某某1指出簡(jiǎn)稱為9克、12克的香煙系焦油量分別為9毫克、12毫克的走私南洋紅雙喜牌香煙，故在沒有實(shí)際扣押到涉案香煙進(jìn)行辯別的情況下，僅憑送貨單上簡(jiǎn)稱為9克、12克的名稱，是不能準(zhǔn)確辨別涉案香煙到底是“中南?！迸苹蚴恰澳涎蠹t雙喜”牌、不能準(zhǔn)確辨別涉案香煙是國(guó)產(chǎn)香煙或是走私香煙，此外，偵查機(jī)關(guān)據(jù)此委托煙草部門對(duì)國(guó)產(chǎn)香煙出具的價(jià)格證明中亦沒有“中南?！迸茋?guó)產(chǎn)香煙的價(jià)格。又如供貨單上記錄為軟椰的涉案香煙，根據(jù)郭某某1的辨認(rèn)供稱系代表椰樹牌香煙，偵查機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)出來(lái)的該品牌的國(guó)產(chǎn)香煙為椰樹（軟）、椰樹（硬），又據(jù)郭某某1對(duì)被扣押的走私香煙照片的辨認(rèn)，郭某某1指出涉案香煙外包裝上標(biāo)注有“中國(guó)稅收未結(jié)／專供出口”字樣的（金裝）椰樹、（經(jīng)典）椰樹牌香煙系走私香煙，故在沒有實(shí)際扣押到涉案香煙進(jìn)行辯別的情況下，僅憑送貨單上記錄的“軟椰”代表軟盒椰樹牌香煙是不能準(zhǔn)確區(qū)分出涉案椰樹牌香煙是國(guó)產(chǎn)香煙或是走私香煙的。再如供貨單上記錄為“百年塔山”的涉案香煙，據(jù)郭某某1辨認(rèn)供認(rèn)系代表硬盒百年紅塔山牌國(guó)產(chǎn)香煙，又據(jù)郭某某1對(duì)扣押的走私香煙照片進(jìn)行辨認(rèn)，郭某某1指出“百年塔山”代表授權(quán)生產(chǎn)的經(jīng)典100紅塔山牌走私香煙，故在沒有實(shí)際扣押到涉案香煙的情況下，僅憑送貨單上的“百年塔山”是不能準(zhǔn)確辯別涉案香煙是國(guó)產(chǎn)香煙或是走私香煙的。事實(shí)上，偵查機(jī)關(guān)委托煙草部門出具的價(jià)格證明顯示，偵查機(jī)關(guān)在對(duì)扣押有實(shí)物的涉案香煙進(jìn)行實(shí)物分類的時(shí)候，曾誤將250條紅塔山（經(jīng)典100）牌走私香煙錯(cuò)誤歸入國(guó)產(chǎn)香煙委托煙草部門出具價(jià)值證明，補(bǔ)充偵查期間經(jīng)重新盤點(diǎn)、才將該250條走私香煙從國(guó)產(chǎn)香煙中扣除。
綜上，根據(jù)目前附案證據(jù)雖然足以認(rèn)定郭某某1涉案香煙（含國(guó)產(chǎn)香煙、走私香煙）的總數(shù)，亦足以認(rèn)定扣押到的香煙中走私香煙3435條、國(guó)產(chǎn)香煙3441條，對(duì)于實(shí)際扣押到的涉案香煙，偵查機(jī)關(guān)進(jìn)行過兩次盤點(diǎn)、對(duì)扣押到的涉案香煙的外包裝上的標(biāo)識(shí)進(jìn)行過辨別、亦取樣委托煙草檢驗(yàn)部門進(jìn)行過科學(xué)、準(zhǔn)確的區(qū)分，故該節(jié)對(duì)于走私香煙、國(guó)產(chǎn)香煙數(shù)量的認(rèn)定準(zhǔn)確，應(yīng)予認(rèn)定。但偵查機(jī)關(guān)根據(jù)郭某某1供貨單上記錄的涉案香煙的簡(jiǎn)稱、結(jié)合郭某某1的供述，在沒有實(shí)際扣押到涉案香煙、無(wú)法對(duì)涉案香煙外包裝標(biāo)識(shí)進(jìn)行實(shí)物辯別、亦沒有委托煙草檢驗(yàn)部門進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確區(qū)分的情況下，偵查機(jī)關(guān)區(qū)分、認(rèn)定的供貨單上的走私香煙、國(guó)產(chǎn)香煙的方法不科學(xué)、認(rèn)定走私香煙、國(guó)產(chǎn)香煙的數(shù)量不準(zhǔn)確，不能排除合理懷疑，據(jù)此核定的該部分的偷逃稅額以及非法經(jīng)營(yíng)的數(shù)額亦不準(zhǔn)確、不客觀，依法不能采信。鑒于偵查機(jī)關(guān)不能準(zhǔn)確區(qū)分供貨單上的走私香煙、國(guó)產(chǎn)香煙之?dāng)?shù)量，目前整理、統(tǒng)計(jì)出來(lái)的數(shù)量不準(zhǔn)確、不客觀、不能排除合理懷疑，根據(jù)有利于被告人原則，為確保能夠排除合理懷疑，依據(jù)實(shí)際扣押到的郭某某1、郭某某的走私香煙、國(guó)產(chǎn)香煙的數(shù)量以及據(jù)此核實(shí)的偷逃稅額、非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額對(duì)其二人進(jìn)行定罪量刑，供貨單上體現(xiàn)的涉案香煙之?dāng)?shù)量可作為對(duì)郭某某1、郭某某量刑的一個(gè)從重情節(jié)予以考慮。
二、“買單”指控中對(duì)車輛信息的查明
記載“買單”的手機(jī)短信記錄和被告人的證言，不足以證明走私行為的發(fā)生，因此不足以證明實(shí)施了幫助走私的行為。
關(guān)于起訴書指控顏廣興幫助朱某、“老朱”、李某3等人買單515車走私香煙，為他人走私香煙提供幫助一節(jié)，根據(jù)目前附案證據(jù)，雖然顏廣興一直對(duì)此供認(rèn)不諱，確認(rèn)了相關(guān)其移動(dòng)號(hào)碼與“茂名2”、“茂名3”發(fā)送的車牌號(hào)碼信息，亦有證人陳某、招祥關(guān)的證言、張某3的銀行流水、提取到手機(jī)部分信息間接印證，目前證據(jù)已經(jīng)足以認(rèn)定顏廣興移動(dòng)號(hào)碼與本案認(rèn)定的“茂名2”、“茂名3”之間發(fā)送了記載有涉嫌走私的車牌號(hào)碼信息合計(jì)515車次，且有重大的走私嫌疑，但目前顏廣興供述中提及其幫助的朱某、“老江”、李某3，陳某證言中提及的溫某等人均無(wú)材料附案，“老江”、李某3、溫某的身份基本情況都尚未核實(shí)，偵查機(jī)關(guān)亦沒有扣押到懸掛上述涉案信息記載的車牌號(hào)碼的車輛所運(yùn)輸?shù)南銦?、亦沒有核實(shí)上述涉案信息記載的車牌號(hào)碼是否真實(shí)、車輛登記人是誰(shuí)？亦沒有調(diào)取到涉案走私香煙的貨源提供者或者購(gòu)買者證實(shí)懸掛涉案信息中記載的車牌號(hào)碼的車輛所運(yùn)載的就是其提供或者購(gòu)買的走私香煙，故根據(jù)本案目前的附案證據(jù)，尚不足以認(rèn)定朱某、“老江”、李某3從事走私香煙、亦不足以認(rèn)定上述車輛中所裝載、運(yùn)輸?shù)木褪亲咚较銦煟瑹o(wú)法得出上述涉案信息記載車牌號(hào)碼的車輛就是朱某、“老江”、李某3運(yùn)輸走私香煙的車輛的排他性、唯一結(jié)論。綜上，鑒于起訴書指控顏廣興該節(jié)為他人從事走私提供幫助一節(jié)中“他人從事走私犯罪”尚缺乏關(guān)鍵、直接、客觀的證據(jù)予以證實(shí)，目前附案的間接證據(jù)無(wú)法形成完整證據(jù)鏈，無(wú)法得出排他性的唯一結(jié)論，故起訴書指控顏廣興的該節(jié)犯罪事實(shí)證據(jù)不足，不予認(rèn)定。
三、同案犯走私香煙數(shù)量與偷逃稅款的認(rèn)定平衡
在共同犯罪中，偵查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)注意偷逃稅款認(rèn)定金額的平衡。最基本的道理就是，相同的香煙，數(shù)量越多，偷逃稅款應(yīng)該越多。如果這樣的底線不能守住，指控的證據(jù)就很有可能被推翻。
例如起訴書指控的第1起走私香煙事實(shí)中：指控認(rèn)定顏廣興單獨(dú)走私香煙20車次，共35000條，偷逃應(yīng)繳稅額3631195．98元；指控認(rèn)定郭某某1、郭某某走私香煙共41301條，偷逃應(yīng)繳稅額1817141．86元。根據(jù)偵查機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)，郭某某1上述走私香煙中，除了其中的2364條，即僅占6％的少量走私香煙系向其他走私老板訂購(gòu)的外，其余占94％的絕大多數(shù)走私香煙均是向某興訂購(gòu)的，在此前提條件下，顏廣興走私的香煙的數(shù)量?jī)H系郭某某1的85％，但偷逃的應(yīng)繳稅額卻兩倍于郭某某1明顯不符合常理，關(guān)稅部門核定顏廣興20車的走私香煙偷逃應(yīng)繳稅額缺乏客觀性、準(zhǔn)確性、說服力，依法不能采信作為定案依據(jù)。
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