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【內(nèi)容摘要】在國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局于2024年4月7號(hào)作出公告中，老干媽被抽中成為隨機(jī)稅務(wù)稽查的對(duì)象，作為業(yè)界翹楚和知名品牌，“老干媽”此次被列入抽查對(duì)象名單，無(wú)疑引發(fā)了廣泛關(guān)注和深入討論。本文以老干媽被稅務(wù)稽查為切入點(diǎn)，厘清“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”的稅務(wù)稽查機(jī)制，并且分析了“以數(shù)治稅”背景下的稅務(wù)合規(guī)之道，力求為企業(yè)提供指引。
【關(guān)鍵詞】老干媽 稅務(wù)稽查 雙隨機(jī) 數(shù)據(jù)對(duì)稱 合規(guī)展望
一、老干媽被稅務(wù)稽查值得深思
國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局于2024年4月7號(hào)作出公告：為落實(shí)國(guó)務(wù)院和國(guó)家稅務(wù)總局隨機(jī)抽查制度，堅(jiān)持公平公正執(zhí)法，規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為，最大限度減少和避免多頭重復(fù)檢查，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知》(稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)),國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局對(duì)省級(jí)重點(diǎn)稽查對(duì)象采取隨機(jī)搖號(hào)方式選取5戶企業(yè)(集團(tuán))確定為2024年稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象，其中貴陽(yáng)南明老干媽風(fēng)味食品有限責(zé)任公司被稽查。
老干媽作為知名企業(yè)，在此次財(cái)稅部門隨機(jī)抽查中被抽中并公開(kāi)，引發(fā)了廣泛的社會(huì)關(guān)注。對(duì)企業(yè)而言，如何在“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”以及重點(diǎn)稅務(wù)稽查中處于相對(duì)安全的位置，是經(jīng)營(yíng)合規(guī)方面一個(gè)非常重要的問(wèn)題，如何利用數(shù)字對(duì)稱的方式解決當(dāng)前企業(yè)的困惑，也是當(dāng)前企業(yè)的重要需求。在“以數(shù)治稅”大背景下，“盲人摸象”“無(wú)知者無(wú)畏”等心態(tài)和做法，都將使企業(yè)健康經(jīng)營(yíng)處于極不穩(wěn)定的狀態(tài)。未來(lái)已來(lái)，留給企業(yè)的時(shí)間也不多了。
國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局最新關(guān)于稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查的公告如下：
雖然上海市目前并沒(méi)有像貴州省一樣公開(kāi)被稽查對(duì)象名單，但是隨著“以數(shù)治稅”監(jiān)管力度加強(qiáng)、示范效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)，后續(xù)信息公示的范圍和內(nèi)容也會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)展。
二、如何理解“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”的稅務(wù)稽查機(jī)制
（一）稽查案源發(fā)現(xiàn)的厘清——推送案源成為未來(lái)案源發(fā)現(xiàn)的主要渠道
根據(jù)《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕71號(hào)）第十五條，稽查案源分為九類：推送案源、督辦案源、交辦案源、安排案源、自選案源、檢舉案源、協(xié)查案源、轉(zhuǎn)辦案源、其他案源。
推送案源就是風(fēng)險(xiǎn)推送的案源。稅務(wù)局主要通過(guò)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制管理部門，對(duì)于財(cái)稅指標(biāo)異常的企業(yè)，利用大數(shù)據(jù)對(duì)其稅收數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行分析和研判，一旦發(fā)現(xiàn)納稅異常，就會(huì)第一時(shí)間將風(fēng)險(xiǎn)提示推送給稽查部門。隨著大數(shù)據(jù)被引入稅務(wù)管理，“以數(shù)治稅”成為財(cái)政部門稅務(wù)監(jiān)管的新手段，推送案源已經(jīng)越發(fā)成為案源主力?，F(xiàn)在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊載的文章，基本都是風(fēng)險(xiǎn)推送之后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并立案稽查的案例。在大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)篩查推送下被稽查，進(jìn)而因稅務(wù)違法行為被處罰的案件也越來(lái)越多。
另一個(gè)案源主力是自選案源。自選的主要方式是通過(guò)“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”隨機(jī)抽查案源，這是國(guó)辦發(fā)〔2015〕58號(hào)文件隆重推出的行政監(jiān)管方式，也是此次老干媽被稽查的方式。在自選案源方式下，經(jīng)營(yíng)存在異常情況的企業(yè)更有可能被稅務(wù)局抽中。如果企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)期納稅申報(bào)異常，納稅信用等級(jí)為 D 級(jí)，則會(huì)被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒等情形。在大數(shù)據(jù)嚴(yán)查之下，企業(yè)不論規(guī)模大小都有被稽查的可能，并且稅務(wù)局可能比你更了解自家的公司。
（二）準(zhǔn)確理解20%、5年、3%、1%、3年等數(shù)字的含義
2015年8月5日，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》，要求在政府管理方式和規(guī)范市場(chǎng)執(zhí)法中全面推行“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”，也就是指在監(jiān)管過(guò)程中隨機(jī)抽取檢查對(duì)象、隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員，抽查情況及查處結(jié)果及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)。國(guó)家稅務(wù)總局于2015年8月25日發(fā)布了《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》，明確要求建立隨機(jī)抽取檢查對(duì)象、隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員的“雙隨機(jī)”抽查機(jī)制。所有待查對(duì)象，除線索明顯涉嫌相關(guān)稅收違法行為（偷逃騙抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等）直接立案查處的以外，均須通過(guò)搖號(hào)等方式，從稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫(kù)和稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)中隨機(jī)抽取。稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查的依據(jù)、主體、內(nèi)容、方式等事項(xiàng)清單，以及抽查情況和抽查結(jié)果，均需要向社會(huì)公布。
以稅務(wù)為例，“雙隨機(jī)”是指納稅人建立一個(gè)名錄庫(kù)，稅務(wù)執(zhí)法人員建立一個(gè)名錄庫(kù)。從前一個(gè)庫(kù)中搖號(hào)隨機(jī)抽取納稅人，從后一個(gè)庫(kù)中隨機(jī)抽取執(zhí)法檢查人員，再由隨機(jī)抽取的稅務(wù)人員去檢查隨機(jī)抽取的納稅人。前一個(gè)名錄庫(kù)叫“稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)”，后一個(gè)名錄庫(kù)叫“稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫(kù)”?！耙还_(kāi)”是指對(duì)于抽查方式、被抽中的對(duì)象等都要進(jìn)行公開(kāi)，具體可以在各地稅務(wù)局官網(wǎng)上看到當(dāng)?shù)?024年度稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作計(jì)劃表。此外，對(duì)于抽查結(jié)果，例如是否補(bǔ)稅，也要公開(kāi)。
不過(guò)，企業(yè)的類型、規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)和重要性不同，抽查權(quán)重也應(yīng)不同。因此《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》規(guī)定：“分類確定隨機(jī)抽查比例和頻次。”抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向，就是輸入一系列設(shè)定條件，諸如對(duì)象類型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤(rùn)率、稅負(fù)率、地理區(qū)域、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、納稅信用級(jí)別等特定條件，限縮范圍，再搖號(hào)抽取。不定向，就是不設(shè)條件，直接搖號(hào)。
《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》規(guī)定：對(duì)全國(guó)、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。對(duì)非重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過(guò)3%。對(duì)非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過(guò)1%。對(duì)列入稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。3年內(nèi)已被隨機(jī)抽查的稅務(wù)稽查對(duì)象，不列入隨機(jī)抽查范圍。
作為企業(yè)，準(zhǔn)確理解《隨機(jī)抽查方案》中各數(shù)字的含義十分有必要。首先，國(guó)家稅務(wù)部門將稽查對(duì)象劃分為重點(diǎn)稅源企業(yè)、非重點(diǎn)稅源企業(yè)和非企業(yè)納稅人，并對(duì)這三類不同的對(duì)象采取了不同比例和不同頻次的抽查方式，具體參見(jiàn)下方表格。此外，對(duì)于列入稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)的企業(yè)和三年內(nèi)已經(jīng)被抽中的企業(yè)，稅務(wù)部門會(huì)相應(yīng)提高抽查比例、頻次或者排除范圍。
三、大數(shù)據(jù)推送下被查處的案例層出不窮
《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》提出，建設(shè)以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力的具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)。依托稅收大數(shù)據(jù)，把“數(shù)據(jù)+算法+算力”嵌入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，有助于掌握要素流動(dòng)情況，高效精準(zhǔn)配置資源；降低經(jīng)營(yíng)主體交易成本，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；規(guī)范執(zhí)法行為，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)局不再單純依靠人工，而是通過(guò)技術(shù)來(lái)計(jì)算和判斷企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)是否異常，并對(duì)指標(biāo)異常的企業(yè)進(jìn)行約談和評(píng)估。例如，虛開(kāi)發(fā)票和虛抵發(fā)票是企業(yè)中常見(jiàn)的違法方式。青海稅務(wù)局稽查局通過(guò)精準(zhǔn)分析線索，發(fā)現(xiàn)青海某企業(yè)管理咨詢服務(wù)中心涉嫌虛開(kāi)發(fā)票。經(jīng)查，該公司本來(lái)是一家稅務(wù)代理公司，卻將自己包裝成平臺(tái)型企業(yè)，在沒(méi)有發(fā)生實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的情況下，以被代理企業(yè)的名義對(duì)外虛開(kāi)增值稅發(fā)票將近1200份，價(jià)稅合計(jì)超1億元。目前，該案已由公安機(jī)關(guān)移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴，法院已開(kāi)庭審理，擬擇期宣判。該案例線索并非來(lái)自知情人舉報(bào)，不存在企業(yè)走逃或失聯(lián)情況，也不是來(lái)自相關(guān)案例的延伸稽查，而是來(lái)自稅務(wù)部門的“精準(zhǔn)分析”。這充分說(shuō)明，“以數(shù)治稅”已經(jīng)成為獲取案源的一項(xiàng)重要手段，或者說(shuō)，已經(jīng)成為稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)日常監(jiān)管的“常規(guī)手段”。稅務(wù)部門明確：2024年，會(huì)繼續(xù)發(fā)揮稅務(wù)、公安、檢察、法院、海關(guān)、人民銀行、外匯管理七部門聯(lián)合打擊機(jī)制作用，聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)行業(yè)，對(duì)虛開(kāi)發(fā)票、偷逃稅款等違法犯罪行為，重拳出擊，嚴(yán)懲不貸。下圖為國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局官網(wǎng)的的通知，可見(jiàn)稅務(wù)部門正在充分利用大數(shù)據(jù)加強(qiáng)稅收監(jiān)管與稅務(wù)稽查。
以下為利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)稽查的經(jīng)典案例：
【江西查處一礦業(yè)公司騙取留抵退稅和偷稅案】
江西省贛州市稅務(wù)稽查部門依據(jù)大數(shù)據(jù)分析，查處大余縣某有限公司騙取增值稅留底退稅和偷稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)通過(guò)個(gè)人收款不申報(bào)因你銷售收入818.15萬(wàn)元，還通過(guò)注冊(cè)空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)違規(guī)享受低稅率或者免征優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷售收入1337.3萬(wàn)元，共計(jì)偷稅365.04萬(wàn)元，擬處1倍罰款、加收滯納金；追繳企業(yè)騙取的留抵退稅78.64萬(wàn)元，擬處2倍罰款。
【河北查處一生產(chǎn)企業(yè)騙取留抵退稅案】
稅務(wù)總局駐北京特派辦組織河北省承德市稅務(wù)稽查部門，根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)篩選的疑點(diǎn)線索，聯(lián)合公安部門查處某生產(chǎn)企業(yè)涉嫌取得虛開(kāi)發(fā)票虛增進(jìn)項(xiàng)稅額、騙取留抵退稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)取得虛開(kāi)發(fā)票29份，騙取留抵退稅19.31萬(wàn)元。目前，稅務(wù)部門已將該案件移送公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?，將依法從重處罰并追究相關(guān)人員刑事責(zé)任。
【遼寧查處一交通運(yùn)輸企業(yè)騙取留抵退稅案】
遼寧省遼陽(yáng)市稅務(wù)稽查部門依據(jù)上級(jí)大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)推送線索，查處遼陽(yáng)市雙合貨物運(yùn)輸有限公司騙取增值稅留抵退稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)通過(guò)利用個(gè)人銀行卡收取運(yùn)費(fèi)隱匿公司營(yíng)業(yè)收入、進(jìn)行虛假申報(bào)等手段，減少銷項(xiàng)稅額，騙取留抵退稅10.81萬(wàn)元。稅務(wù)稽查部門依法追繳該企業(yè)騙取的留抵退稅款，并依相關(guān)規(guī)定，擬處1倍罰款。
從上述經(jīng)典案例可以看出，在大數(shù)據(jù)分析監(jiān)測(cè)和多部門涉稅信息共享下，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅可以通過(guò)稅務(wù)方面掌握信息，還可以通過(guò)其他部門掌握納稅人大量的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息，徹底打破了信息壁壘，稽查范圍更廣，且稅務(wù)機(jī)關(guān)可以多維度的分析比對(duì)，使得推送案源更為精準(zhǔn)。多個(gè)曝光案件已經(jīng)證明，以“信用＋風(fēng)險(xiǎn)”為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系已然是稅務(wù)部門嚴(yán)厲打擊稅務(wù)違法行為的有力助手，納稅人必須對(duì)此做好充分準(zhǔn)備，落實(shí)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)。
四、大數(shù)據(jù)稽查下更應(yīng)重視發(fā)票合規(guī)
稅務(wù)稽查的范圍是對(duì)企業(yè)中稅務(wù)問(wèn)題的全面篩查，其中通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票等偷稅漏稅方式最為常見(jiàn)。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》明確提出，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，依托稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)可信身份體系對(duì)發(fā)票開(kāi)具、使用等進(jìn)行全環(huán)節(jié)即時(shí)驗(yàn)證和監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)虛開(kāi)騙稅等違法犯罪行為懲處從事后打擊向事前事中精準(zhǔn)防范轉(zhuǎn)變。這部文件也展現(xiàn)出“發(fā)票監(jiān)管”是國(guó)家稅務(wù)稽查的重要內(nèi)容和重中之重。
尤其是現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入數(shù)電票時(shí)代，與傳統(tǒng)稅控發(fā)票相比，數(shù)電發(fā)票自開(kāi)具便能實(shí)現(xiàn)數(shù)字化。數(shù)電票以信息技術(shù)為載體，以電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶的形式，展示了一連串的交易信息和財(cái)務(wù)信息，企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)單據(jù)、財(cái)務(wù)單據(jù)均可以在稅局端查詢和追蹤。此外，金稅四期系統(tǒng)豐富了指標(biāo)監(jiān)控，從原來(lái)單方向的財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)管深入到業(yè)務(wù)端，同時(shí)納入非稅性質(zhì)的業(yè)務(wù)監(jiān)管，系統(tǒng)可自動(dòng)穿透上下游企業(yè)，自動(dòng)抓取數(shù)據(jù)，來(lái)分析業(yè)務(wù)邏輯的真實(shí)性，同時(shí)聯(lián)合稅務(wù)、銀行、社保、公安等多部門數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享共查?？梢哉f(shuō)，企業(yè)在稅務(wù)局面前是透明的。
近期，杭州市稅務(wù)局稽查部門運(yùn)用大數(shù)據(jù)開(kāi)展了精準(zhǔn)稽查，非常高效地破獲了多起新型電子發(fā)票虛開(kāi)大案。此后不久，稅務(wù)稽查部門對(duì)杭州地區(qū)后續(xù)482戶開(kāi)票企業(yè)完成了查處工作，加上對(duì)此前的187戶企業(yè)的查處，共計(jì)定性虛開(kāi)發(fā)票12.24萬(wàn)份，價(jià)稅合計(jì)52.99億元。隨后，公安部將對(duì)31個(gè)省、市、自治區(qū)對(duì)涉案線索進(jìn)行落地核查，涉及發(fā)票12.8萬(wàn)份，價(jià)稅合計(jì)125.7億元，全國(guó)共立案121起，采取強(qiáng)制措施97人，涉案金額約達(dá)26億元?？梢?jiàn)以杭州為代表的全國(guó)各地稅務(wù)稽查部門都加大了對(duì)發(fā)票問(wèn)題的查處力度。
在以數(shù)治稅背景下，“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”抽查機(jī)制增加了企業(yè)被隨機(jī)稽查的概率，稅務(wù)部門對(duì)發(fā)票的監(jiān)管更加嚴(yán)格，各企業(yè)更應(yīng)該重視發(fā)票合規(guī)。
五、從老干媽被稽查和智慧稅務(wù)視角下看未來(lái)
（一）稽查對(duì)象公開(kāi)已成趨勢(shì)
本次老干媽被稽查，國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局表示為了落實(shí)國(guó)務(wù)院和國(guó)家稅務(wù)總局的隨機(jī)抽查制度，將稅務(wù)稽查隨機(jī)對(duì)象進(jìn)行了公告。在黨的十八大以來(lái)，稅務(wù)稽查系統(tǒng)在國(guó)家稅務(wù)總局黨委領(lǐng)導(dǎo)下，深入落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于健全稅務(wù)監(jiān)管體系、優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式的部署，稽查工作面臨新的法治要求，為確保嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法，稽查系統(tǒng)在嚴(yán)格落實(shí)行政執(zhí)法公示制度、執(zhí)法全過(guò)程記錄制度、重大執(zhí)法決定法制審核制度的同時(shí)，圍繞“治理型”稽查定位，以嚴(yán)格稽查辦案程序和規(guī)范稽查執(zhí)法活動(dòng)為重點(diǎn)，制定了一系列稽查執(zhí)法規(guī)章制度。在這樣的背景下，稅務(wù)稽查對(duì)象的公開(kāi)是未來(lái)趨勢(shì)。
在本次老干媽被稽查額案例中，國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局已經(jīng)將被“雙隨機(jī)”選中的企業(yè)進(jìn)行了公示，落實(shí)了“一公開(kāi)”的要求，雖然目前上海市還未推行稅務(wù)稽查對(duì)象的公開(kāi)，但是稽查對(duì)象公開(kāi)已成為未來(lái)趨勢(shì)。
（二）被稽查具有隨機(jī)性
目前稅務(wù)局對(duì)公司的的稽查具有以下趨勢(shì)，一是重點(diǎn)查大公司：稅局在抽查時(shí)會(huì)重點(diǎn)關(guān)注那些規(guī)模大、有影響力的公司，比如老干媽這樣的重點(diǎn)企業(yè)，因?yàn)檫@些公司在地方經(jīng)濟(jì)中的地位重要，他們合法納稅對(duì)地方財(cái)政收入很關(guān)鍵；二是關(guān)注高收益行業(yè)和個(gè)人，稅局還會(huì)查那些利潤(rùn)高、可能有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)和個(gè)人，比如高凈值個(gè)人經(jīng)營(yíng)的高利潤(rùn)領(lǐng)域；三是既隨機(jī)又定向，稅務(wù)檢查不只是隨機(jī)的，如果有大量交易或者有人舉報(bào)某些企業(yè)，稅局也會(huì)專門去查。
目前大數(shù)據(jù)引入稅務(wù)稽查，以及“雙隨機(jī)”機(jī)制落實(shí)的背景下，稽查范圍更廣，各企業(yè)均具有幾率被抽查到，各企業(yè)應(yīng)規(guī)范稅務(wù)行為，避免僥幸心理。
（三）發(fā)票合規(guī)是稽查重點(diǎn)
杭州稅務(wù)稽查部門運(yùn)用大數(shù)據(jù)，聯(lián)合公安部門，查處了多起涉及發(fā)票的涉稅案件。杭州市僅是具有代表性的區(qū)域之一，全國(guó)各地均加大了虛開(kāi)增值稅發(fā)票等有關(guān)發(fā)票案件的查處力度，對(duì)該類案件始終保持高壓態(tài)度。在此背景下，對(duì)發(fā)票相關(guān)稅務(wù)合規(guī)的稽查自然是稅務(wù)稽查的重中之重，也是企業(yè)需要謹(jǐn)慎對(duì)待的重點(diǎn)項(xiàng)目。
六、稅務(wù)稽查背景下企業(yè)合規(guī)的展望
（一）建立AI稅務(wù)數(shù)據(jù)智能管理平臺(tái)
企業(yè)做好合規(guī)的“事中管控”可以幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效率，降低虛開(kāi)發(fā)票等違規(guī)行為的發(fā)生概率以應(yīng)對(duì)檢察機(jī)關(guān)以及第三方監(jiān)督評(píng)估組織的監(jiān)管審核，以期成功實(shí)現(xiàn)不起訴的目標(biāo)。同時(shí)，這也有助于企業(yè)恢復(fù)聲譽(yù)，重建市場(chǎng)信任，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持，為企業(yè)產(chǎn)生新的生命力。
在這個(gè)過(guò)程中，建立AI稅務(wù)數(shù)據(jù)智能管理平臺(tái)可以提高企業(yè)合規(guī)管理的水平，實(shí)現(xiàn)更加精細(xì)化的管理，降低管理成本，提高工作效率。在企業(yè)合規(guī)過(guò)程中可借助AI大數(shù)據(jù)智能管理平臺(tái)通過(guò)數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)、預(yù)警和預(yù)測(cè)，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并防范虛開(kāi)發(fā)票等違規(guī)行為的發(fā)生，降低企業(yè)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。此外，建立AI稅務(wù)數(shù)據(jù)智能管理平臺(tái)還可以為企業(yè)提供更加準(zhǔn)確、實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)做出更加科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策。同時(shí)，利用AI大數(shù)據(jù)智能管理平臺(tái)還可以提高企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通效率，降低納稅糾紛的發(fā)生。
因此，建立AI稅務(wù)數(shù)據(jù)智能管理平臺(tái)是企業(yè)做好“事中管控”的必要舉措，可以為企業(yè)提供全方位、多角度的合規(guī)管理支持，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和核心競(jìng)爭(zhēng)力。隨著人工智能技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)合規(guī)也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代趨勢(shì)，借助AI稅務(wù)數(shù)據(jù)智能管理平臺(tái)做好“事中管控”將是每一個(gè)企業(yè)發(fā)展的重要課題?？傊?，企業(yè)合規(guī)是企業(yè)健康發(fā)展的必要條件，未來(lái)企業(yè)應(yīng)該注重加強(qiáng)合規(guī)管理，借助信息技術(shù)等先進(jìn)手段提高合規(guī)管理水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
（二）合規(guī)更為盈利，實(shí)現(xiàn)增效降險(xiǎn)增潤(rùn)
為合規(guī)，更為盈利，數(shù)據(jù)在幫助企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、抵御行政監(jiān)管的同時(shí)，可以為其創(chuàng)造意想不到的價(jià)值。
1.防范內(nèi)部侵蝕，增加管理效率
通過(guò)建立財(cái)稅大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)實(shí)施全方面管理，確保企業(yè)發(fā)票利用、合同簽訂等經(jīng)營(yíng)行為的合法合規(guī)性。此外，企業(yè)可以指定專門的財(cái)務(wù)人員以及合規(guī)管理人員，由專人負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)所涉發(fā)票事務(wù)，同時(shí)通過(guò)指定合規(guī)管理人員，形成各部門、各專員之間相互制約、相互監(jiān)督的規(guī)范機(jī)制，防止有關(guān)人員利用職權(quán)實(shí)施損害企業(yè)利益、甚至違法犯罪的行為。內(nèi)部管理、運(yùn)營(yíng)機(jī)制的稅務(wù)合規(guī)控制，有助于防范相關(guān)人員實(shí)施利益輸送、損害企業(yè)利益的行為，減少損失、增強(qiáng)管理效率。
2.避免違規(guī)行為，降低法律風(fēng)險(xiǎn)
如前所述，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)“雙隨意、一公開(kāi)”的機(jī)制更大規(guī)模、更大范圍的進(jìn)行重點(diǎn)稽查，加大打擊力度。面對(duì)如此強(qiáng)勢(shì)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，面對(duì)“以數(shù)治稅”有力推行，企業(yè)只有依托稅務(wù)的大數(shù)據(jù)管理，才能有效降低稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)，避免行政處罰的發(fā)生，開(kāi)源節(jié)流，保證企業(yè)收益。
3.加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的合理性和合法性
稅務(wù)籌劃是指企業(yè)或者個(gè)人在遵守稅法規(guī)定的前提下，通過(guò)選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式、交易方式、會(huì)計(jì)政策等，合理地安排納稅事項(xiàng)，優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營(yíng)效益的活動(dòng)。稅務(wù)籌劃是一種合法的行為，不同于偷稅、逃稅等違法行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合國(guó)家的稅收政策，制定出符合自身利益和社會(huì)利益的稅務(wù)籌劃方案。
4.聚焦申報(bào)納稅的及時(shí)性和準(zhǔn)確性
申報(bào)納稅是指企業(yè)或者個(gè)人按照規(guī)定的期限、方式、內(nèi)容和程序，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與納稅有關(guān)的資料，并按照規(guī)定繳納應(yīng)納稅款的活動(dòng)。申報(bào)納稅是一種基本的義務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)核對(duì)自己的賬目，準(zhǔn)確計(jì)算自己的應(yīng)納稅額和應(yīng)繳納稅款，按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并按時(shí)繳納。
5.提升配合稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的積極性
監(jiān)管是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人履行納稅義務(wù)和承擔(dān)其他法定義務(wù)情況進(jìn)行檢查、核實(shí)、審計(jì)等活動(dòng)。監(jiān)管是一種必要的手段，也是一種有效的服務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管工作，主動(dòng)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和幫助。
本文王天琪亦有貢獻(xiàn)
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