【摘要】近期，國家稅務總局對高新技術(shù)企業(yè)的資格認定進行了嚴格的審查和監(jiān)督，取消了一批不符合條件的企業(yè)的認定資格，并對一些涉嫌虛假申報、騙取政策優(yōu)惠的企業(yè)進行了刑事追責。這均體現(xiàn)了目前對高新技術(shù)企業(yè)從嚴認定、高壓稽查的基本態(tài)勢。本文根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的規(guī)定，旨在系統(tǒng)地分析高新技術(shù)企業(yè)在當前的高壓稽查環(huán)境下應該注意的合規(guī)重點和潛在的風險，并為高新技術(shù)企業(yè)提供合規(guī)建議和應對方案。

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè) 資格認定 合規(guī)

一、最新趨勢：高新技術(shù)企業(yè)的嚴格稽查方向

據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)相關(guān)公告，2023年以來大量傳統(tǒng)的高新技術(shù)企業(yè)被撤銷高新技術(shù)企業(yè)資格的認定。這反應了國家對高新技術(shù)企業(yè)認定、管理的嚴格化趨勢。在此理念下，國家不斷提高高新認定標準，突出支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策定位，增強其科學性、規(guī)范性和可操作性。

為了更好的實現(xiàn)扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的目的，2023年初以來執(zhí)法部門對高新技術(shù)企業(yè)認定施行了更嚴格的監(jiān)督檢查標準。一、二季度有大批高新技術(shù)企業(yè)被撤銷資格認定，由此引發(fā)稅款的補繳和相關(guān)補貼的退回，甚至面臨行政處罰的潛在風險。全國范圍內(nèi)，上海、江西、河南、廣東、山東等省份在高新技術(shù)企業(yè)資格的復核中已經(jīng)陸續(xù)撤銷700多家原高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)資質(zhì)。除此之外，另有其他企業(yè)因申報資料的瑕疵而被取消相關(guān)高新技術(shù)企業(yè)的認定及優(yōu)惠。如德和科技沖刺IPO之際遭群眾舉報，工信部中小企業(yè)局認為德和科技2019年三份審計報告的數(shù)據(jù)存在差異，申報數(shù)據(jù)存在可疑情況，基于謹慎性考慮，決定取消德和科技專精特新“小巨人”企業(yè)榮譽。該例足見國家對“卡脖子”的高精尖技術(shù)領(lǐng)域愈發(fā)要求獨立自主，日后針對新興企業(yè)的資質(zhì)認定、合規(guī)監(jiān)管、扶持政策也將愈發(fā)嚴格，高新技術(shù)企業(yè)的合規(guī)與資質(zhì)審查將是一片藍海。

二、高新技術(shù)企業(yè)資格申報中的刑事責任風險 

就高新技術(shù)企業(yè)資格的認定而言，實踐中存在虛假申報、騙取稅收優(yōu)惠而被追究刑事責任的案例。上半年，青浦公安開展夏夜治安巡查宣防暨“礪劍2023”集中清查打擊整治行動，經(jīng)偵支隊會同趙巷、練塘派出所在外區(qū)抓獲4名詐騙嫌疑人。經(jīng)查4人編篡技術(shù)信息申請專利，將不符合資質(zhì)的公司進行包裝，通過高新企業(yè)審核申報騙取補貼及稅務優(yōu)惠進行詐騙。據(jù)悉，嫌疑人將被以詐騙罪、逃稅罪追訴，并承擔相應刑事責任。

除此之外，2021年亦有企業(yè)因虛假申報高新技術(shù)企業(yè)認定，騙取補貼而被追究刑事責任。以常宇、馬風召等詐騙一案為例，該案被告人常宇系廣州遠瑞汽車配件有限公司(以下簡稱“遠瑞公司”)的實際經(jīng)營人。2016年4月，遠瑞公司與中介廣州朗捷機電科技有限公司(以下簡稱“朗捷公司”)簽訂協(xié)議，由朗捷公司替遠瑞公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定和高新技術(shù)企業(yè)培育入庫，事成之后將政府給付的高新技術(shù)企業(yè)補貼分成55%給朗捷公司。常宇在明知遠瑞公司不符合高新技術(shù)企業(yè)申報條件的情況下，仍具體與朗捷公司人員朱某、張某(均另案處理)對接并跟進相關(guān)申報事情。申報過程中，常宇向朗捷公司提供偽造的遠瑞公司在職員工、科技人員學歷名單等資料用于申報，放任朗捷公司利用遠瑞公司提交的資料制作利潤表、財務報表等虛假申報材料。遠瑞公司使用虛假材料進行高新技術(shù)企業(yè)認定、高新技術(shù)企業(yè)培育入庫申請，陸續(xù)騙取到高新技術(shù)企業(yè)補貼款人民幣138萬元。常宇將騙取的補貼款轉(zhuǎn)至個人賬戶支付朗捷公司申報服務費。法院認定常宇及被告人遠瑞公司以非法占有為目的，采用虛構(gòu)事實、隱瞞真相的方法，騙取公共財物，其行為已構(gòu)成詐騙罪。

該案中行為人虛構(gòu)其在職員工、科技人員學歷名單，捏造相關(guān)證據(jù)，進行虛假的高新技術(shù)企業(yè)申報，使得政府機關(guān)陷入錯誤認識，誤以為其符合高新技術(shù)企業(yè)的認定標準，進而依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)的補貼政策向其發(fā)放補貼，處分了公共財產(chǎn)，使國家受到財產(chǎn)損失。其行為已經(jīng)滿足詐騙罪的構(gòu)成要件。應當依據(jù)《刑法》第二百六十六條對被告人以詐騙罪論處。

從上述案例不難看出，在目前的高壓檢查態(tài)勢下，企業(yè)應當更加重視自身高新技術(shù)資格的合規(guī)問題。企業(yè)在資質(zhì)認定的申報過程中，倘若審計報告或相關(guān)材料存在錯誤或不一致的情況，很可能在后期的核查中被取消資質(zhì)甚至遭受行政處罰。更有甚者，如果本不具有相關(guān)資格的企業(yè)為了騙取補貼尋求第三方的幫助進行申報，實施偽造、變造材料的行為，則面臨著被追究詐騙罪的刑事風險。如后續(xù)經(jīng)營過程中忽視合規(guī)要求，則會導致企業(yè)在后期的檢查與復核當中被撤銷高新技術(shù)企業(yè)的認定資格，并被追繳相關(guān)稅款及高新技術(shù)企業(yè)補貼，甚至遭受行政處罰。因此高新技術(shù)企業(yè)應當做到從資質(zhì)申請到后續(xù)實際經(jīng)營，全流程、全方位的符合高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的合規(guī)標準，落實合規(guī)要求，確保企業(yè)能夠持久正當?shù)南硎芨咝录夹g(shù)企業(yè)的政策傾斜、補貼和稅收優(yōu)惠。

三、高新技術(shù)企業(yè)資格的合規(guī)發(fā)力方向

那么目前高壓檢查態(tài)勢下企業(yè)具體應當在哪些方面對高新技術(shù)企業(yè)合規(guī)進行發(fā)力？下文將展開分析高新技術(shù)企業(yè)合規(guī)要點。依照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》高新技術(shù)企業(yè)的認定標準，主要涉及其年限、知識產(chǎn)權(quán)、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）與主要產(chǎn)品（服務）、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占比、企業(yè)科技人員占比、企業(yè)研究開發(fā)費用占比、企業(yè)創(chuàng)新能力評價七個方面。結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)認定的后期檢查與撤銷認定的監(jiān)管實踐，上述的認定要求中，年限、知識產(chǎn)權(quán)、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）與主要產(chǎn)品（服務）、企業(yè)創(chuàng)新能力等項目雖在初次認定中占據(jù)了半壁江山，但并不是后期檢查與資格復核的重點。據(jù)筆者統(tǒng)計，相較之下，高新收入占比、研發(fā)費用占比、科技人員占比三項才是認定機構(gòu)后須復核的重點關(guān)注對象。

下文筆者將根據(jù)上海市高新技術(shù)企業(yè)認定指導小組發(fā)布的數(shù)據(jù)，對高新技術(shù)企業(yè)合規(guī)要點事項進行深度分析。根據(jù)表1【2022-2023上海市高新技術(shù)企業(yè)資格撤銷原因簡表】及【圖 1 2022-2023上海市高新技術(shù)企業(yè)資格撤銷原因占比】所示，不難看出雖然《指引》針對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)、企業(yè)創(chuàng)新能力等方面制定了非常詳細的量化評價標準，但實際上被適用的撤銷原因只有高新收入占比、研發(fā)費用占比、科技人員占比三項指標。且其中高新收入占比不達標、研發(fā)費用占比不達標為最主要的原因，分別占52%和41%。

表 1 2022-2023上海市高新技術(shù)企業(yè)資格撤銷原因簡表

取消原因	數(shù)量
高新收入占比不達標	39
研發(fā)費用占比不達標	31
科技人員占比不達標	5

圖 1 2022-2023上海市高新技術(shù)企業(yè)資格撤銷原因占比

 

四、高新技術(shù)企業(yè)資格的核查要點與合規(guī)指引

（一）高新技術(shù)企業(yè)資格核查的一般事項

1.年限方面的合規(guī)要求

本文即先行介紹高新技術(shù)企業(yè)資格認定中的一般性事項。首先，關(guān)于年限的要求最為簡明，依據(jù)《認定辦法》第十一條，認定高新技術(shù)技術(shù)企業(yè)僅需要“注冊成立一年以上”。

2.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的合規(guī)要求

關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)部分的認定標準則需要與企業(yè)創(chuàng)新能力、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）與主要產(chǎn)品（服務）部分結(jié)合起來。其必要條件如下：（1）企業(yè)必須具備有效期內(nèi)的知識產(chǎn)權(quán)，即企業(yè)為有效期內(nèi)的知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬人，同時一項知識產(chǎn)權(quán)只能作為一個企業(yè)的申請條件，不能同時為多個企業(yè)申請資格認定。（2）實用新型專利、外觀設計專利、軟件著作權(quán)等（不含商標）種類的知識產(chǎn)權(quán)，在申請高新技術(shù)企業(yè)時，僅限使用一次。（3）《指引》要求高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)“擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務）”

以上為必要條件，其余條件皆為評估“企業(yè)創(chuàng)新能力”的評分體系中的量化加分項目。主要包括：技術(shù)的先進程度、對主要產(chǎn)品（服務）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用、知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、知識產(chǎn)權(quán)獲得方式（如系自主研發(fā)則可獲得更高評分）、企業(yè)參與編制國家標準、行業(yè)標準、檢測方法、技術(shù)規(guī)范的情況。其中：知識產(chǎn)權(quán)獲得方式、企業(yè)參與編制國家標準、行業(yè)標準、檢測方法、技術(shù)規(guī)范的情況，僅為參考項，占比較小。

3.企業(yè)創(chuàng)新能力中的其他合規(guī)要求

首先是研究開發(fā)組織管理水平，此項由技術(shù)專家根據(jù)企業(yè)研究開發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新組織管理的總體情況，結(jié)合企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度、是否設立了內(nèi)部科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、是否建立了科技成果轉(zhuǎn)化的組織實施與激勵獎勵制度等進行綜合打分。企業(yè)成長性則由財務專家選取企業(yè)凈資產(chǎn)增長率、銷售收入增長率等指標對企業(yè)成長性進行評價。

（二）高新技術(shù)企業(yè)資格核查的決定性事項

根據(jù)前文所述，高新收入、研發(fā)費用占比在高新技術(shù)企業(yè)認定中起到了至關(guān)重要的作用，實踐中如果企業(yè)能保證此三項指標達到合規(guī)要求，其資格認定被撤銷的風險就非常有限。

1.高新收入占比的合規(guī)要求與風險

依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第十一條第六款，高新技術(shù)企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入是企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動獲得的產(chǎn)品（服務）收入與技術(shù)性收入的總和，涵蓋了技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務收入和接受委托研究開發(fā)收入。其需要符合《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，并由具備資質(zhì)的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證。而總收入則是指收入總額減去不征稅收入，收入總額與不征稅收入是按照《稅法》和《中國企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定計算。

此項需要注意的是如果企業(yè)業(yè)務范圍較為廣泛，或者投資、處置固定資產(chǎn)等其他收入較多，則可能對高新技術(shù)產(chǎn)品或服務收入造成稀釋，致使企業(yè)在高新收入占比一項達不到60%的最低要求。

其次企業(yè)需重視相關(guān)證明材料。企業(yè)的高新收入必須有相應的證明支撐，如產(chǎn)品銷售合同和權(quán)威部門的檢驗報告等。對于高新服務收入，如果不屬于全合同額歸集類型的收入，企業(yè)應通過技術(shù)合同登記方式進行第三方認證。

另外，新技術(shù)企業(yè)應以稅務局稽查為主，需要證明60%的主營產(chǎn)品收入符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的規(guī)定。此外，應符合《高新技術(shù)企業(yè)八大領(lǐng)域》的范圍，嚴格來說，僅代理他人的高科技產(chǎn)品、或從事的技術(shù)相對成熟且沒有附加創(chuàng)意研發(fā)的企業(yè)很難證明高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品收入，被否決的概率較大。

2.研發(fā)費用占比的合規(guī)要求與風險

其一，研發(fā)費用占比的合規(guī)要求。依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第十一條第五款，不同規(guī)模的企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例分別需要符合下列三項要求：（1）企業(yè)最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；（2） 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

研究開發(fā)費用的歸集范圍涵蓋了人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用以及其他費用。下面將分別展開：

人員人工費用包括：涵蓋企業(yè)科技人員的各類工資和保險費用，以及外聘科技人員的勞務費用。直接投入費用包括：直接消耗的材料、燃料、動力費用，中間試驗和產(chǎn)品試制的各項費用，儀器設備的運行維護，固定資產(chǎn)租賃費等費用。折舊費用與長期待攤費用包括：涉及研發(fā)活動的儀器、設備折舊費，以及改建、改裝、裝修和修理過程中的長期待攤費用。無形資產(chǎn)攤銷費用包括：軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等的攤銷費用。設計費用包括：涉及新產(chǎn)品和新工藝的設計、創(chuàng)意活動等費用。裝備調(diào)試費用與試驗費用包括：工裝準備過程中的費用和新藥研制、技術(shù)開發(fā)的現(xiàn)場試驗費用等。大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)的費用不計入歸集范圍。委托外部研究開發(fā)費用包括：涉及企業(yè)委托其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)的費用，按照實際發(fā)生額的80%計入總額。其他費用則指與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書、資料翻譯、專家咨詢等費用，一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%。

其二，研發(fā)費用歸集范圍的差異與合規(guī)風險。需要提醒企業(yè)注意的是，《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》與《研發(fā)費用稅前加計扣除新政指引》均涉及針對研發(fā)費用歸集范圍的規(guī)定，但是兩者之間尚存在不同，差異點包括：（1）折舊費用的范圍：高新技術(shù)企業(yè)認定規(guī)定包括了儀器、設備和在用建筑物的折舊費，而稅前加計扣除規(guī)定僅涉及用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費，沒有提及建筑物折舊費。（2）無形資產(chǎn)攤銷費用的內(nèi)容：高新技術(shù)企業(yè)認定規(guī)定僅包括軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費用，而稅前加計扣除規(guī)定還額外包括了專利權(quán)的攤銷費用。（3）設計費用與新產(chǎn)品研發(fā)費用的分類：高新技術(shù)企業(yè)認定規(guī)定中有單獨的設計費用條款，稅前加計扣除規(guī)定則將多個相關(guān)項目納入一個分類，沒有單獨分類設計費用。（4）他相關(guān)費用的限額和范圍：高新技術(shù)企業(yè)認定規(guī)定中的其他費用比例不得超過研究開發(fā)總費用的20%，而稅前加計扣除規(guī)定中此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。（5）在員人工費用中稅前加計扣除規(guī)定中還額外包括了職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費等項目，這些在高新技術(shù)企業(yè)認定規(guī)定中并未提及。這些差異應當成為企業(yè)合規(guī)注意的要點。

3.科技人員占比的合規(guī)要求與風險

依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第十一條第四款，企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。首先，關(guān)于科技人員的認定主要核查要點在于其累計工作時間、勞動合同及繳納社會保險費的情況。依據(jù)《指引》，企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員主要依據(jù)工作時間確定，全年須在企業(yè)累計工作183天以上。同時，企業(yè)當年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。

科技人員占比的規(guī)定并不復雜，相關(guān)認定標準也較為清晰，實踐中由于科技人員占比不達標而被撤銷高新技術(shù)企業(yè)資格的情形相對較少，但其卻是引發(fā)刑事責任的重要情形。在前述常宇、馬風召等詐騙罪一案中，常宇即向朗捷公司提供虛假的遠瑞公司在職員工、科技人員學歷名單等資料用于高新技術(shù)企業(yè)的申報，偽造虛假的技術(shù)人員資料進行申報是其詐騙罪的行為之一。

這提醒企業(yè)在申報高新技術(shù)企業(yè)資格認定或面臨核查時，應當對相應在職員工、技術(shù)人員的學歷等相關(guān)信息履行基本的核查義務。在委托中介機構(gòu)進行申報時應當對中介機構(gòu)提交的在職人員相關(guān)信息進行核查，避免因科技人員相關(guān)信息真實性存在問題而承擔更大的稽查風險。

（三）面對高新技術(shù)企業(yè)資格核查的整體性要求

在當今高新技術(shù)企業(yè)高壓稽查的背景下，高新技術(shù)企業(yè)應當更加注重自身合規(guī)問題，既需要確保高新技術(shù)企業(yè)資格不存在撤銷風險，享有相關(guān)政策補貼，又需要注重相關(guān)材料的真實性問題，確保企業(yè)不因此涉及承擔相關(guān)行政責任甚至刑事責任的風險。

1.確保申報及核查資料真實性

首先，企業(yè)應當更加謹慎對待提交高新技術(shù)企業(yè)申報及核查的信息的真實性以及正確性。對高新收入等重點核查項目的相關(guān)資料，應當注重相關(guān)證明材料的保存。同時，委托第三方機構(gòu)進行申報時企業(yè)自身也應當盡到核查義務，避免因中介等相關(guān)機構(gòu)的行為導致企業(yè)自身陷入被動局面。

2.關(guān)注重點事項的細節(jié)性規(guī)定

高新收入、研發(fā)費用、科技人員占比三項內(nèi)容為后期高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)核查的絕對重點，企業(yè)應當重點注意其中的細節(jié)性規(guī)定。尤其是研發(fā)費用方面，《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》與《研發(fā)費用稅前加計扣除新政指引》等政策規(guī)定的歸集范圍在結(jié)構(gòu)上和內(nèi)容上非常相似，但是其在細節(jié)上又存在差異，企業(yè)應當重點注意其中差別，針對不同的政策細節(jié)對自身情況做出調(diào)整。

3.經(jīng)營中注重高新技術(shù)收入占比

在高新收入的占比方面，部分企業(yè)涉及業(yè)務較廣，企業(yè)收入較為復雜，獲得其他收入較高（如企業(yè)年度處置固定資產(chǎn)獲得較大收益等情形）則應當對其高新技術(shù)收入占比進行重點關(guān)注。這部分企業(yè)更應當及時注意自身主要科技產(chǎn)品或服務在中收入中的比重問題，如果想要保持自身尚處在高新技術(shù)企業(yè)的政策優(yōu)惠范疇之內(nèi)，應當確保近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%的最低標準。

（四） 面對高新技術(shù)企業(yè)資格被撤銷的稅務合規(guī)指引

依據(jù)國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告第四條：企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>的辦理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件。那么即存在企業(yè)稅收優(yōu)惠申報在前，高新技術(shù)企業(yè)資格認定撤銷在后，企業(yè)需補繳稅款的情景。在此種情況即可能引發(fā)稅務機關(guān)對企業(yè)的全面檢查與稅務的稽查，因此高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營之中亦需非常注意其稅務合規(guī)情況。

稅務合規(guī)是一項需要長期運營和維護的工作，對于高新技術(shù)企業(yè)而言，借助數(shù)字科技完成成本發(fā)票審核、供應商監(jiān)控、財稅數(shù)據(jù)管理等工作是未來主要趨勢。在“數(shù)字控稅”的稅務監(jiān)管體系下，發(fā)票將實現(xiàn)全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素的電子化，從而推動整個交易智能系統(tǒng)的發(fā)展。稅務機關(guān)將通過應用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈等現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)以發(fā)票為核心載體的交易流程。對納稅人進行全面畫像，實現(xiàn)從信息化到數(shù)字化再到智慧化的轉(zhuǎn)變。在此背景下，高新技術(shù)企業(yè)稅務合規(guī)管理的重點也應當由“票稅”向“數(shù)稅”轉(zhuǎn)變，由“票稅合一”向“業(yè)財稅合一”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)智慧稅務數(shù)字化管理。

1.利用財稅管理工具進行數(shù)字化管理

高新技術(shù)企業(yè)利用財稅管理工具進行數(shù)字化管理不但可以降低其稅務稽查風險，同時也能幫助企業(yè)完成發(fā)票管理，為其高新技術(shù)企業(yè)資格認定合規(guī)提供輔助。隨著金稅四期的啟動，發(fā)票數(shù)字化成為新的行業(yè)的趨勢，數(shù)電發(fā)票讓企業(yè)的發(fā)票管理、會計檔案管理及業(yè)務流程管理發(fā)生轉(zhuǎn)變。高新技術(shù)企業(yè)完成業(yè)財稅的自動化和數(shù)字化管理，即能充分地挖掘數(shù)據(jù)的價值，支撐公司的戰(zhàn)略決策，為企業(yè)整體的數(shù)字化變革升級帶來更多的可能性。高新技術(shù)企業(yè)可以和財稅管理工具合作，升級進銷項發(fā)票管理系統(tǒng)，構(gòu)建業(yè)財稅一體化平臺，實現(xiàn)財務業(yè)務管控的自動化和智能化。工具會根據(jù)市場行情、處罰案例等，對收集的底層大數(shù)據(jù)進行實時的更新與調(diào)整，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的流動性和準確性，在業(yè)務流轉(zhuǎn)、發(fā)票采集開具、財務做賬等多個環(huán)節(jié)大幅提效，有效防控風險，真正實現(xiàn)降本增效，以應對稅務機關(guān)的查處。

同時利用財稅管理工具對企業(yè)發(fā)票進行分類管理，能夠幫助企業(yè)非常明確的細化管理各項研發(fā)費用占比。如直接投入、涉及費用等被納入研發(fā)費用范疇的各項費用即可通過發(fā)票分類管理系統(tǒng)為企業(yè)實時、動態(tài)管理各項研發(fā)費用占比提供幫助。另外，利用財稅管理工具對企業(yè)發(fā)票進行分類管理也能使企業(yè)更好存留和管理高新技術(shù)服務和產(chǎn)品相關(guān)資料，管理主要的高新技術(shù)產(chǎn)品與服務占總收入的比例。

以上措施皆可為高新技術(shù)企業(yè)認定提供重要幫助。

2.尋求專業(yè)團隊合作

數(shù)字化合規(guī)是高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)稅務合規(guī)的必由之路，是降低高新技術(shù)企業(yè)資格撤銷風險、降低稅務風險的重要手段。數(shù)字化時代的來臨，數(shù)字科技已成為企業(yè)高效運營、稅務合規(guī)的重要保障，正所謂“聞道有先后，術(shù)業(yè)有專攻”，實現(xiàn)數(shù)字化的財稅合規(guī)管理需要掌握數(shù)字化技術(shù)、專業(yè)財稅知識與法律知識。團隊幫助，數(shù)據(jù)賦能合規(guī)，數(shù)據(jù)與專業(yè)服務的協(xié)同服務將是未來法律服務的一個重要趨勢。在如今數(shù)字化的潮流下，高新技術(shù)企業(yè)須與時俱進，善于借用第三方數(shù)字科技工具，與專業(yè)服務團隊一起，圍繞數(shù)據(jù)、挖掘數(shù)據(jù)、實現(xiàn)數(shù)據(jù)與人的服務的高度協(xié)同，最終實現(xiàn)各方共贏的效果，實現(xiàn)“提效”“降險”“增潤”。 

注釋：

[1]參見《高企核查要》.大公Tax.點. https://www.toutiao.com/article/7259202353440621096/?app=news_article×tamp=1690241428&use_new_style=1&req_id=202307250730270A3733D82FB965466FDD&group_id=7259202353440621096&wxshare_count=1&tt_from=weixin&utm_source=weixin&utm_medium=toutiao_android&utm_campaign=client_share&share_token=cc6c9f1e-1181-4714-b30e-72471a0ceedc&source=m_redirect