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前段時間，財政部、稅務總局發(fā)布《關于取消部分鋼鐵產品出口退稅的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第16號，以下簡稱“16號公告”），明確自2021年5月1日起，對合金鋼粉末、不同厚度的冷軋非卷材等146個商品編碼項下的鋼鐵產品，取消出口退稅政策。在此情況下，一些企業(yè)萌生了通過改變商品編碼申請退稅的想法。
政策目的：減少高能耗鋼鐵產品產能
被取消出口退稅的146個商品編碼項下的鋼鐵產品，主要集中在《中華人民共和國進口稅則（2021）》第72章鋼鐵、第73章鋼鐵制品。此前，這146個商品編碼項下的鋼鐵產品主要適用10%或13%的出口退稅率。據(jù)筆者不完全統(tǒng)計，這部分鋼鐵產品主要為一般鋼材產品或低附加值產品。
16號公告是落實《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》（以下簡稱《綱要》）的具體舉措之一?！毒V要》指出，改造提升傳統(tǒng)產業(yè)，推動石化、鋼鐵、有色、建材等原材料產業(yè)布局優(yōu)化和結構調整，擴大輕工、紡織等優(yōu)質產品供給，加快化工、造紙等重點行業(yè)企業(yè)改造升級，完善綠色制造體系。
當前，在國際鐵礦石進口價格攀升背景下，鋼鐵生產企業(yè)的成本不斷增加，利潤空間被不斷擠壓。一些低附加值的鋼鐵生產企業(yè)打“價格戰(zhàn)”，低成本惡性出口，主要的利潤來源即為出口退稅。這樣一來，從原料到成品，我國鋼鐵產業(yè)的主要利潤貢獻于國外，國內卻承受著高能耗和高污染的影響。據(jù)此，取消146個商品編碼項下鋼鐵產品的出口退稅政策，合情合理。
近期，有兩家從事鋼鐵產品出口業(yè)務的企業(yè)向筆者咨詢：16號公告施行后，企業(yè)應該怎么辦？兩家企業(yè)的初步想法，均為改變商品編碼，適用未受16號公告影響、可以繼續(xù)享受出口退稅的新商品編碼。筆者認為，這種思路的操作風險很大。
當前的商品編碼分類，是國務院關稅稅則委員會綜合考慮多種因素確定的，一種貨物只能對應一個商品編碼。如原申報商品編碼是準確的，企業(yè)不得采取新的商品編碼進行申報。否則，將因申報不實受到海關的行政處罰。同時，可能被稅務機關認定為騙取出口退稅。
如果原申報商品編碼確實有錯，企業(yè)需要按照正確的商品編碼進行申報，進而對照16號公告附件的《取消出口退稅的鋼鐵產品清單》確定能否適用出口退稅政策。需要說明的是，因自身判定有誤而修改報關單的企業(yè)，可能面臨稅務機關的處理，需要退回已經(jīng)取得的退稅款。因此，企業(yè)如果需要改變申報商品編碼，應事先與稅務機關進行充分溝通，具體解釋改變申報商品編碼原因等事項。
企業(yè)如果確需適用出口退稅政策，還是應該在深加工上下功夫。例如，企業(yè)生產稅號72052100項下的合金鋼粉末，2021年5月1日起無法適用出口退稅政策。在這種情況下，企業(yè)可以依法利用歸類規(guī)則，對現(xiàn)有的產品進行深加工，將稅號72052100項下的合金鋼粉末，加工為73130000項下的帶刺鋼鐵絲，進而適用10%的出口退稅率；加工為73160000項下的鋼鐵錨，則可以適用13%的出口退稅率。
需要強調的是，商品編碼的判定需要依靠專業(yè)的海關歸類知識。產品的商品編碼是否發(fā)生改變、變?yōu)槟姆N商品編碼等問題，企業(yè)可以向海關申請歸類預裁定確定，或借助歸類專業(yè)人士的力量進行判定。
政策提示：關注其他相關稅收政策
近期，除16號公告外，國家還出臺了一系列涉及鋼鐵產業(yè)的政策。
4月17日，工業(yè)和信息化部頒布了《鋼鐵行業(yè)產能置換實施辦法》（工信部原〔2021〕46號印發(fā)），明確大氣污染防治重點區(qū)域嚴禁增加鋼鐵產能總量，未完成鋼鐵產能總量控制目標的省（區(qū)、市），不得接受其他地區(qū)出讓的鋼鐵產能。4月27日，國務院關稅稅則委員會發(fā)布的《關于調整部分鋼鐵產品關稅的公告》（稅委會公告〔2021〕4號）明確，自2021年5月1日起，調整部分鋼鐵產品關稅。整體來講，進口鉻鐵（按重量計含碳量在4%及以下）的關稅稅率下調了1個百分點，出口硅鐵、鉻鐵等部分鋼鐵產品關稅稅率增加了5個百分點。
這一系列政策的出臺，主要是為了減少鋼鐵——這種高能耗、高污染產品的增量產能，系通過增加進口、減少出口的方式，將已有的鋼鐵產品留在國內。同時，在保證國內鋼鐵供應的前提下，減少鐵礦石的進口，進而減少生產鋼鐵產品對環(huán)境的污染。提醒相關企業(yè)注意上述政策的最新變化，有效控制稅務風險。
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