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2022年10月，國(guó)務(wù)院國(guó)資委印發(fā)《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》，提出要強(qiáng)化中央企業(yè)合規(guī)管理并設(shè)立首席合規(guī)官，面對(duì)該文件的要求，首席合規(guī)官有哪些挑戰(zhàn)與機(jī)遇？首席合規(guī)官由總法律顧問(wèn)（以下簡(jiǎn)稱：“總法”）兼任，導(dǎo)致了職責(zé)范圍擴(kuò)大，在權(quán)力增多的同時(shí)也負(fù)擔(dān)更多責(zé)任，需要盡快厘清法律、合規(guī)的職責(zé)邊界，同時(shí)，文件對(duì)首席合規(guī)官的專業(yè)能力、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)先識(shí)別提出更高要求。
面臨種種挑戰(zhàn)，文件指明了未來(lái)發(fā)展方向正是合規(guī)管理信息化建設(shè)，“以票控稅”的監(jiān)管模式啟發(fā)我們從財(cái)稅信息的角度尋找兼顧業(yè)務(wù)與職能的支點(diǎn)，把握關(guān)健數(shù)據(jù)來(lái)建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，利用數(shù)據(jù)和系統(tǒng)能力來(lái)主動(dòng)挖掘違規(guī)線索、預(yù)警合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)合規(guī)事中監(jiān)管的敏銳度和前瞻性，用好發(fā)票串聯(lián)起數(shù)字、數(shù)據(jù)、報(bào)表與合規(guī)職能，打造多權(quán)而不越權(quán)、多責(zé)而不多慮、專業(yè)而不泛業(yè)、事中而不事后、關(guān)聯(lián)而不割裂的業(yè)財(cái)稅一體化合規(guī)管理信息系統(tǒng)。
本文作為總論篇，后續(xù)會(huì)針對(duì)反腐敗、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)管理等進(jìn)行綜合評(píng)估和論述，為首席合規(guī)官在迎接《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》的實(shí)施以及后續(xù)發(fā)展提供一些可行性建議和數(shù)字化思考。
一、多權(quán)而不越權(quán)——首席合規(guī)官劃清合規(guī)管理職責(zé)邊界
設(shè)立首席合規(guī)官是世界一流企業(yè)的普遍做法，首席合規(guī)官作為企業(yè)核心管理層成員，全面領(lǐng)導(dǎo)合規(guī)管理體系建設(shè)與運(yùn)行，發(fā)揮了積極作用。2021年國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織印發(fā)《合規(guī)管理體系要求及使用指南》（ISO 37301:2021）明確規(guī)定，應(yīng)當(dāng)指定一人對(duì)合規(guī)管理體系運(yùn)行負(fù)有職責(zé)、享有權(quán)限。世界銀行、經(jīng)合組織等國(guó)際組織鼓勵(lì)企業(yè)設(shè)立首席合規(guī)官，并作為評(píng)估合規(guī)管理水平的重要指標(biāo)。
在中央企業(yè)設(shè)立首席合規(guī)官，是強(qiáng)化合規(guī)管理工作的一項(xiàng)重要舉措，既有利于進(jìn)一步明確合規(guī)管理職責(zé)、落實(shí)責(zé)任，統(tǒng)籌各方力量更好推動(dòng)工作，也展現(xiàn)了中央企業(yè)對(duì)強(qiáng)化合規(guī)管理的高度重視和積極態(tài)度，對(duì)推動(dòng)各類企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)具有重要示范帶動(dòng)作用。要推進(jìn)首席合規(guī)官的設(shè)立，領(lǐng)導(dǎo)合規(guī)管理部門組織開(kāi)展工作，首要問(wèn)題就是管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的邊界是什么。
《合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)與控制指引》將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)定義為“不合規(guī)的作為或不作為導(dǎo)致的對(duì)于合規(guī)目標(biāo)所造成的不確定性”，包括法律風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、欺詐風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)。《辦法》第三條指出，“合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)及其員工在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中因違規(guī)行為引發(fā)法律責(zé)任、造成經(jīng)濟(jì)或者聲譽(yù)損失以及其他負(fù)面影響的可能性?！蓖瑫r(shí)，根據(jù)第二十一條，“中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)將合規(guī)審查作為必經(jīng)程序嵌入經(jīng)營(yíng)管理流程，重大決策事項(xiàng)的合規(guī)審查意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)由首席合規(guī)官簽字，對(duì)決策事項(xiàng)的合規(guī)性提出明確意見(jiàn)。業(yè)務(wù)及職能部門、合規(guī)管理部門依據(jù)職責(zé)權(quán)限完善審查標(biāo)準(zhǔn)、流程、重點(diǎn)等，定期對(duì)審查情況開(kāi)展后評(píng)估?！庇纱丝梢?jiàn)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)涉及所有重大法律糾紛案件、行政處罰、刑事案件、被國(guó)際組織制裁等，首席合規(guī)官有權(quán)廣泛深入地參與管理活動(dòng)、了解關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)，也天然地獲得在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的管理權(quán)力。
然而，權(quán)力是引致合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要因素，面對(duì)首席合規(guī)官被賦予的重大職能，《辦法》第十二條卻要求“不新增領(lǐng)導(dǎo)崗位和職數(shù)，由總法律顧問(wèn)兼任，對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)合規(guī)管理部門組織開(kāi)展相關(guān)工作，指導(dǎo)所屬單位加強(qiáng)合規(guī)管理”，迫使我們重新考慮法律與合規(guī)的職責(zé)邊界，如何做到首席合規(guī)官多權(quán)而不越權(quán)？
《辦法》所稱的合規(guī)，是指“企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為和員工履職行為符合國(guó)家法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)準(zhǔn)則和國(guó)際條約、規(guī)則，以及公司章程、相關(guān)規(guī)章制度等要求”，合規(guī)作為紅線守護(hù)者，在其他業(yè)務(wù)部門發(fā)展業(yè)務(wù)、獲取利潤(rùn)的過(guò)程中，對(duì)違反上述禁止性實(shí)體事項(xiàng)和強(qiáng)制性程序規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)“踩剎車”，合規(guī)要求的廣泛性反映了其必須借助于多重法律的融合共生、協(xié)力合作才能完成。另一方面，根據(jù)《黨的十一屆三中全會(huì)以來(lái)新名詞術(shù)語(yǔ)辭典》，總法律顧問(wèn)的職權(quán)一般包括：為聘請(qǐng)單位就業(yè)務(wù)上和管理上的法律問(wèn)題提供意見(jiàn)；草擬和審查業(yè)務(wù)上的法律事務(wù)文書；代理參加訴訟；參加解決非訴訟事件；進(jìn)行法制宣傳，為社會(huì)主義精神文明服務(wù)，根據(jù)《國(guó)有企業(yè)法律顧問(wèn)管理辦法》企業(yè)總法律顧問(wèn)履行下列職責(zé)：“(一)全面負(fù)責(zé)企業(yè)法律事務(wù)工作，統(tǒng)一協(xié)調(diào)處理企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)和管理中的法律事務(wù)；(二)參與企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，保證決策的合法性，并對(duì)相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)提出防范意見(jiàn)；(三)參與企業(yè)重要規(guī)章制度的制定和實(shí)施，建立健全企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)；(四)負(fù)責(zé)企業(yè)的法制宣傳教育和培訓(xùn)工作，組織建立企業(yè)法律顧問(wèn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度；(五)對(duì)企業(yè)及下屬單位違反法律、法規(guī)的行為提出糾正意見(jiàn)，監(jiān)督或者協(xié)助有關(guān)部門予以整改；(六)指導(dǎo)下屬單位法律事務(wù)工作，對(duì)下屬單位法律事務(wù)負(fù)責(zé)人的任免提出建議；(七)其他應(yīng)當(dāng)由企業(yè)總法律顧問(wèn)履行的職責(zé)?！?/span>
可見(jiàn)，總法在職責(zé)范圍內(nèi)根據(jù)企業(yè)特征進(jìn)行針對(duì)性的合規(guī)管理，必須與具體業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，如銀行領(lǐng)域需關(guān)注反洗錢法律、醫(yī)療企業(yè)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域一般是違反國(guó)家反商業(yè)賄賂法律、大數(shù)據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)在于違反國(guó)家數(shù)據(jù)安全和信息隱私保護(hù)的法律，因此，要實(shí)現(xiàn)合規(guī)職能多權(quán)而不越權(quán)，既要滿足合規(guī)管理不僭越《合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)與控制指引》“八項(xiàng)權(quán)力模型”提出的審核權(quán)、市場(chǎng)客服與銷售權(quán)、人事權(quán)、采購(gòu)權(quán)、放行權(quán)、計(jì)量權(quán)、財(cái)務(wù)資金權(quán)、擁有關(guān)鍵信息權(quán)，又必須要尋找一個(gè)貫穿全部業(yè)務(wù)活動(dòng)、各個(gè)部門易于獲得、兼具權(quán)威性和普遍性的工具。
企業(yè)的日常業(yè)務(wù)必然會(huì)涉及資金的流動(dòng)，有資金的流出，也有資金的流入，需要標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化數(shù)據(jù)接口來(lái)把業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息無(wú)縫連接，才能達(dá)到整體效益最優(yōu)。為了監(jiān)管企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和資金流動(dòng)，國(guó)家用強(qiáng)制企業(yè)使用發(fā)票的方法監(jiān)控應(yīng)納稅所得，那么國(guó)家“以票控稅”的監(jiān)管模式給予我們一個(gè)兼顧業(yè)務(wù)與職能的支點(diǎn)，可以借企業(yè)海量的財(cái)稅信息實(shí)現(xiàn)合規(guī)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的深入，同時(shí)不過(guò)度介入財(cái)務(wù)部門的投資籌資決策和日常會(huì)計(jì)活動(dòng)，只有觸發(fā)特定風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)由合規(guī)職能評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)活動(dòng)，這就能體現(xiàn)首席合規(guī)官獲得兜底性權(quán)利后的恪盡職守，實(shí)現(xiàn)首席合規(guī)官制度下合規(guī)獲權(quán)與限權(quán)的平衡。
二、多責(zé)而不多慮——面對(duì)數(shù)據(jù)總法如何兼任首席合規(guī)官
《法治中國(guó)建設(shè)規(guī)劃（2020-2025年）》首次提出，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等現(xiàn)代科技手段，全面建設(shè)“智慧法治”，為了配合法治建設(shè)數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化，《辦法》第十四條明確規(guī)定“中央企業(yè)合規(guī)管理部門牽頭負(fù)責(zé)本企業(yè)合規(guī)管理工作，主要履行以下職責(zé)：……（五）組織或者協(xié)助業(yè)務(wù)及職能部門開(kāi)展合規(guī)培訓(xùn)，受理合規(guī)咨詢，推進(jìn)合規(guī)管理信息化建設(shè)?！彼?，合規(guī)信息化建設(shè)是首席合規(guī)官的重要工作職能，也是建設(shè)“智慧法治”中補(bǔ)齊合規(guī)管理信息化建設(shè)短板的必由之路。
《辦法》要求“中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估預(yù)警機(jī)制，全面梳理經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，建立并定期更新合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度、潛在后果等進(jìn)行分析，對(duì)典型性、普遍性或者可能產(chǎn)生嚴(yán)重后果的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警?！?風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)是指收集、維護(hù)與分析在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中獲得與使用的數(shù)據(jù)資料庫(kù)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)就是企業(yè)內(nèi)部的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單，把識(shí)別出來(lái)的各項(xiàng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)按風(fēng)險(xiǎn)類別、風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)因素、管理部門、業(yè)務(wù)流程等列示出來(lái)，本質(zhì)要求是獲得足以辨識(shí)和評(píng)估合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)，相較于文案與合同的堆積式累加，更需要系統(tǒng)性運(yùn)用高質(zhì)量的數(shù)據(jù)信息。2021年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》把“以數(shù)治稅”理念貫穿稅收征管全過(guò)程，為新時(shí)期稅收征管模式創(chuàng)新指明了前進(jìn)方向，因此，以數(shù)據(jù)為基點(diǎn)建立覆蓋全業(yè)務(wù)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理庫(kù)是大勢(shì)所趨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用數(shù)字化票據(jù)管理工具來(lái)實(shí)現(xiàn)合規(guī)管理需求。
建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，在合規(guī)職能范圍內(nèi)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是在國(guó)資委以數(shù)治稅理念下值得廣大企業(yè)借鑒的做法，企業(yè)沿用監(jiān)管和執(zhí)法的邏輯，從已發(fā)生的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)案件中抽象出典型模型，那么企業(yè)在日益繁雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中排摸時(shí)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)把握住簡(jiǎn)明的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，就能見(jiàn)微知著，在不干擾其他職能部門運(yùn)作、不覆蓋原始數(shù)據(jù)的同時(shí)，只需在庫(kù)內(nèi)進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選和分析，就能快速高效摸清經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)，正是中央設(shè)置由總法兼任首席合規(guī)官、推動(dòng)加強(qiáng)合規(guī)管理的應(yīng)有之義。
三、專業(yè)而不泛業(yè)——首席合規(guī)官應(yīng)牢抓合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
中央賦予總法職權(quán)的同時(shí)也對(duì)其專業(yè)性提出更高要求，2021年國(guó)務(wù)院國(guó)資委制定發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步深化法治央企建設(shè)的意見(jiàn)》，提出在中央企業(yè)中持續(xù)完善總法制度，2022年中央企業(yè)及其重要子企業(yè)全面寫入章程，明確高級(jí)管理人員定位，由董事會(huì)聘任，領(lǐng)導(dǎo)法務(wù)管理機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作。同時(shí)，要堅(jiān)持總法專職化、專業(yè)化方向，直接向企業(yè)主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，2025年中央企業(yè)及其重要子企業(yè)全面配備到位，具有法律教育背景或法律職業(yè)資格的比例達(dá)到80%。而要提升合規(guī)管理的專業(yè)性，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是最關(guān)鍵的一步。
對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表述分散在眾多文件之中，《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》指出合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)源于“企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、投融資、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)、人力資源、采購(gòu)、加工制造、銷售、物流、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程”；《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》設(shè)定合規(guī)管理的重點(diǎn)領(lǐng)域包括“市場(chǎng)交易（含反商業(yè)賄賂、反壟斷、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，規(guī)范資產(chǎn)交易、招投標(biāo)等活動(dòng)）、安全環(huán)保、產(chǎn)品質(zhì)量、勞動(dòng)用工、財(cái)務(wù)稅收、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)伙伴”；《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提及合規(guī)管理涉及的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注“人力資源因素、管理因素、創(chuàng)新因素、財(cái)務(wù)因素、安全環(huán)保因素”等，而外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注“經(jīng)濟(jì)因素、法律因素、社會(huì)因素、科學(xué)技術(shù)因素、自然環(huán)境因素”等；《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》更是非常詳細(xì)地羅列了合規(guī)管理中不得不注意的18個(gè)大板塊，囊括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)。
縱觀上述種種合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合規(guī)管理面臨挑戰(zhàn)非常多元化，可是國(guó)家在提倡數(shù)字化合規(guī)的同時(shí)卻缺乏建設(shè)性標(biāo)桿和意見(jiàn)，尚沒(méi)有通過(guò)文件明確描述職責(zé)范圍和實(shí)現(xiàn)路徑，數(shù)字化合規(guī)改革的推進(jìn)仍需首席合規(guī)官依托自身專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)判斷來(lái)落地，但是傳統(tǒng)的合規(guī)能力目前無(wú)法勝任上述要求，任重道遠(yuǎn)。
要把握住合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，首席合規(guī)官可以借鑒《合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)與控制指引》提出基于崗位權(quán)力的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別法，也就是說(shuō)，圍繞總法、合規(guī)總的崗位職責(zé)內(nèi)容來(lái)識(shí)別各項(xiàng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。上文提及《國(guó)有企業(yè)法律顧問(wèn)管理辦法》企業(yè)總法履行的主要職責(zé)覆蓋“企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)和管理中的法律事務(wù)”，因此總法兼任首席合規(guī)官必須要“熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，具有較高的政策水平和較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力；精通法律業(yè)務(wù)，具有處理復(fù)雜或者疑難法律事務(wù)的工作經(jīng)驗(yàn)和能力”，法律和管理的能力通常首席合規(guī)官能夠具備，也對(duì)業(yè)務(wù)和組織有一定了解，可是，對(duì)總法和合規(guī)總崗位職責(zé)的描述反映了財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)的缺位。早在法學(xué)院讀書時(shí)，高等數(shù)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)學(xué)往往不是法學(xué)生的必修課，于是總法在企業(yè)中承擔(dān)合規(guī)職能時(shí)，面臨財(cái)務(wù)和稅務(wù)的專業(yè)問(wèn)題可能無(wú)從下手，對(duì)涉及財(cái)稅合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把握不夠游刃有余。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、數(shù)據(jù)推動(dòng)的合規(guī)管理是企業(yè)改革、行政監(jiān)管和大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下的必然選擇，在高要求與少模范的夾擊下，首席合規(guī)官更需要借助工具來(lái)補(bǔ)齊財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)I(yè)素養(yǎng)的空缺，采用集業(yè)財(cái)稅于一體的合規(guī)管理系統(tǒng)，利用數(shù)據(jù)和系統(tǒng)能力來(lái)主動(dòng)挖掘違規(guī)線索，充分利用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則模型來(lái)實(shí)現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的在線監(jiān)測(cè)和事前事中預(yù)警，才能確保合規(guī)審查與監(jiān)測(cè)的敏銳度和前瞻性，推進(jìn)合規(guī)管理權(quán)力落地，專而不泛、有的放矢提升合規(guī)的信息化水平。
四、事中而不事后——利用“合規(guī)血糖儀”做好實(shí)時(shí)預(yù)警和管控
國(guó)務(wù)院法制辦表示，世界一流企業(yè)之所以合規(guī)管理做得好，一個(gè)重要原因就是充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代科技手段，真正將合規(guī)要求嵌入經(jīng)營(yíng)管理流程，并通過(guò)數(shù)據(jù)分析、智能控制等方式，實(shí)現(xiàn)即時(shí)預(yù)警、快速處置，切實(shí)提高了管理效能。因此，適應(yīng)這一發(fā)展趨勢(shì)，《辦法》專章對(duì)合規(guī)管理信息化建設(shè)作出規(guī)定，從明確主要功能、推進(jìn)與其他信息系統(tǒng)互聯(lián)互通、加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)等提出要求，《辦法》明確指出“中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合規(guī)管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)、投資、采購(gòu)等其他信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共用共享?！眹?guó)務(wù)院法制辦在答記者問(wèn)中指出：目前，超過(guò)半數(shù)中央企業(yè)建立了法治工作信息化管理系統(tǒng)，但合規(guī)管理信息化建設(shè)方面還有一些差距。
這個(gè)合規(guī)信息化的建設(shè)差距，主要體現(xiàn)在暫無(wú)有效方法使企業(yè)在被查處前建設(shè)合規(guī)體系，不少央國(guó)企被查出存在違法違規(guī)現(xiàn)象、甚至遭受行政處罰，才進(jìn)行事后的整改與彌補(bǔ)，并未發(fā)揮出合規(guī)職能應(yīng)有的作用，如中央紀(jì)委國(guó)家監(jiān)委每年公開(kāi)通報(bào)違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神典型問(wèn)題，涉及多名央企高層管理人員；四川銀保監(jiān)局針對(duì)中鐵信托一次性下發(fā)11張罰單，重大違法違規(guī)包括“高管履職未經(jīng)任職資格核準(zhǔn)、未謹(jǐn)慎管理運(yùn)用信托財(cái)產(chǎn)、印章管理不規(guī)范、重要憑證及員工行為管理不到位、信息披露不充分”等，涉及前中后臺(tái)的方方面面；國(guó)資委黨委向中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展集團(tuán)、中國(guó)交通建設(shè)集團(tuán)、中國(guó)鐵路通信信號(hào)集團(tuán)等央國(guó)企反饋巡視情況并提出整改要求。從上述央國(guó)企不合規(guī)的整改案例來(lái)看，事后監(jiān)管發(fā)生在行政行為實(shí)施后，風(fēng)險(xiǎn)事件已經(jīng)觸發(fā)，對(duì)企業(yè)而言遭受經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)上的損失已成定局。
近幾年，稅務(wù)部門利用稅收大數(shù)據(jù)持續(xù)健全動(dòng)態(tài)“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管體系，《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》表示計(jì)劃在2023年前基本建成“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過(guò)程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理由“事后處理”向“事前、事中精準(zhǔn)監(jiān)管”轉(zhuǎn)變。所以，當(dāng)稅務(wù)執(zhí)法重心由事后向事中轉(zhuǎn)移，企業(yè)仍舊采用事后管理模式，在時(shí)間上的遲滯導(dǎo)致了其過(guò)于被動(dòng)，消極式面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)只會(huì)導(dǎo)致接二連三的亡羊補(bǔ)牢。
因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)比稅務(wù)部門的監(jiān)管還要領(lǐng)先一步，力求“重治療”轉(zhuǎn)向“重預(yù)防”，對(duì)事后監(jiān)管中被查處的央國(guó)企案例引以為戒?？墒鞘轮斜O(jiān)管要求風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)、評(píng)估、應(yīng)對(duì)都要有高度靈敏性，這決定了事中監(jiān)管的難度大大提升，那么，要用什么工具實(shí)現(xiàn)事中監(jiān)管模式？尋找一款用于事中監(jiān)管的“合規(guī)血糖儀”，將是很多首席合規(guī)官的重要需求和選擇。
要真正滿足事中監(jiān)管，“合規(guī)血糖儀”需要借助數(shù)據(jù)庫(kù)打通營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)，一方面，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)基于發(fā)票要素進(jìn)行全鏈路追溯，對(duì)人員、合同、供應(yīng)商的發(fā)票鏈逐一排摸，借助稅局的監(jiān)管思路實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)邏輯交互；另一方面，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)根據(jù)發(fā)票流程實(shí)施閉環(huán)合規(guī)管理，事前評(píng)估供應(yīng)商資質(zhì)、提供預(yù)警，事中核檢發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)模塊化管控，事后鎖定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票、提供可視化方案。
（1）事前，評(píng)估供應(yīng)商資質(zhì)、提供預(yù)警：①精準(zhǔn)管控，形成合規(guī)層面的精準(zhǔn)管理，建立獨(dú)立規(guī)則引擎；②缺票量自查，自動(dòng)計(jì)算企業(yè)缺票量，以此為參考，安排發(fā)票抵扣報(bào)銷事宜；③供應(yīng)商合規(guī)評(píng)估，從受懲黑名單、失信名單、執(zhí)行公告、稅務(wù)和食藥監(jiān)管等多方面考察供應(yīng)商負(fù)面信息。
（2）事中，核檢發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)模塊化管控：①對(duì)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，主要包括發(fā)票核驗(yàn)監(jiān)控、企業(yè)負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則評(píng)估和黑名單評(píng)估；②考慮實(shí)行團(tuán)隊(duì)制管理，由管理員掌握全部發(fā)票信息，團(tuán)隊(duì)其他成員僅對(duì)自己導(dǎo)入的發(fā)票擁有權(quán)限，實(shí)現(xiàn)后續(xù)可追溯、可歸責(zé)；③分類別實(shí)行發(fā)票模塊化管理，重點(diǎn)監(jiān)控容易發(fā)生合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)票類型，按季、半年和年進(jìn)行周期性合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
（3）事后，鎖定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票、提供可視化方案：①實(shí)時(shí)處置交易風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)基于各類交易的風(fēng)險(xiǎn)事件，通過(guò)系統(tǒng)直接明確主體和人員，及時(shí)鎖定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票，有利于追責(zé)；②對(duì)交易主體進(jìn)行實(shí)時(shí)風(fēng)控，關(guān)注供應(yīng)商的信用風(fēng)險(xiǎn)，尤其是各類嚴(yán)重違法行為導(dǎo)致失信，進(jìn)而提供實(shí)時(shí)化預(yù)警方案；③建立交易發(fā)票的實(shí)時(shí)預(yù)警制度，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件直接關(guān)聯(lián)的相關(guān)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并對(duì)涉及的所有發(fā)票進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，提供可視化方案。
五、關(guān)聯(lián)而不割裂——首席合規(guī)官融合運(yùn)用數(shù)字、數(shù)據(jù)和報(bào)表
現(xiàn)有制度下，合規(guī)與經(jīng)營(yíng)之間缺乏連貫性，對(duì)于經(jīng)營(yíng)中生成的報(bào)表、數(shù)據(jù)、數(shù)字，合規(guī)管理的利用率不高，產(chǎn)生割裂感。而報(bào)表的核心在于數(shù)據(jù)，而數(shù)據(jù)是報(bào)表的靈魂，從數(shù)字到數(shù)據(jù)、再到報(bào)表，本就是反映業(yè)務(wù)本身、與管理密切整合的一條邏輯線，當(dāng)前，稅務(wù)部門就充分把握了數(shù)字、數(shù)據(jù)的關(guān)鍵作用，稅務(wù)部門憑借對(duì)發(fā)票大數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)分類監(jiān)管，在開(kāi)具發(fā)票、交付發(fā)票、查驗(yàn)發(fā)票時(shí)全過(guò)程大數(shù)據(jù)監(jiān)察，對(duì)企業(yè)存在的高頻稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管違法行為、企業(yè)內(nèi)部違規(guī)行為進(jìn)行畫像建模，在初始發(fā)現(xiàn)、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)識(shí)別、證據(jù)記錄和過(guò)程回溯等環(huán)節(jié)發(fā)揮了重要的執(zhí)法和監(jiān)管功能，對(duì)稅務(wù)違規(guī)行為和失序狀態(tài)造成了“警示性”壓力。
那么，相應(yīng)地，企業(yè)也可以把發(fā)票用作“合規(guī)血糖儀”的“探針”、事中監(jiān)管的著眼點(diǎn)：一方面，在企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合規(guī)管理時(shí)，發(fā)票是交易中資金流動(dòng)的有效證明，可以為法律合規(guī)職能提供權(quán)威準(zhǔn)確的證據(jù)，為風(fēng)險(xiǎn)的提前辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)提供依據(jù)，同時(shí)不過(guò)度介入財(cái)務(wù)部門的投資籌資決策和日常會(huì)計(jì)活動(dòng)，只有觸發(fā)特定風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)由合規(guī)職能評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)活動(dòng)；另一方面，發(fā)票的價(jià)值不僅在于金額，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、開(kāi)票日期、銷售方等豐富的信息內(nèi)涵可以對(duì)企業(yè)上述各項(xiàng)風(fēng)控指標(biāo)進(jìn)行預(yù)判，為反壟斷、反商業(yè)賄賂、關(guān)聯(lián)交易等重點(diǎn)監(jiān)管領(lǐng)域提供事前自我合規(guī)檢查的渠道，隨時(shí)深入財(cái)務(wù)、投資、采購(gòu)等營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)，打破職能部門間的信息壁壘，增強(qiáng)企業(yè)管理控制的協(xié)同效應(yīng)，助力企業(yè)以稅務(wù)稽查的邏輯來(lái)倒推合規(guī)管理。
以下是以進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為底層數(shù)據(jù)的“合規(guī)血糖儀”的數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)模型：
發(fā)票承載了企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)與資金流動(dòng)，是數(shù)字、數(shù)據(jù)到報(bào)表中貫穿始終的一條線索，巧妙串聯(lián)起業(yè)務(wù)、法律和財(cái)稅，因具有數(shù)量多、頻率高、內(nèi)容雜的特征而更需要依托數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)可以基于發(fā)票要素進(jìn)行全鏈路追溯，形成獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則引擎，憑借強(qiáng)大的研發(fā)能力和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，借助稅局的監(jiān)管思路實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)邏輯交互，從而及時(shí)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判和警示。具體而言，即通過(guò)發(fā)票鏈，將基于人員、業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)、合同和供應(yīng)商的全鏈路追溯機(jī)制貫穿起來(lái)，以發(fā)票為抓手，實(shí)現(xiàn)對(duì)海量、具體、高頻發(fā)票的精細(xì)化管理，對(duì)發(fā)票票面上4485個(gè)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱和750個(gè)簡(jiǎn)稱進(jìn)行數(shù)據(jù)內(nèi)容重組，重構(gòu)并可畫像，實(shí)現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)可追溯，讓報(bào)表、憑證、數(shù)字、數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫連接和流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)管理。在建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的同時(shí)，通過(guò)大數(shù)據(jù)發(fā)票合規(guī)系統(tǒng)的建設(shè)，讓該系統(tǒng)變成“合規(guī)血糖儀”，讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)無(wú)痛、無(wú)感、實(shí)時(shí)和精準(zhǔn)的合規(guī)保護(hù)。
結(jié)語(yǔ)
面對(duì)《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》對(duì)首席合規(guī)官多職權(quán)、多職責(zé)、專業(yè)能力、預(yù)判能力的要求，首席合規(guī)官應(yīng)盡快認(rèn)識(shí)到建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的必要性，借助發(fā)票這個(gè)關(guān)鍵工具串聯(lián)起數(shù)字、數(shù)據(jù)、報(bào)表、業(yè)務(wù)與合規(guī)，推進(jìn)合規(guī)管理信息化建設(shè)，秉持以數(shù)治稅理念來(lái)重點(diǎn)深入反腐敗、供應(yīng)商管理、關(guān)聯(lián)交易等合規(guī)重點(diǎn)領(lǐng)域，后續(xù)持續(xù)更新中。
滬公網(wǎng)安備 31010402007129號(hào)
